Jak rozliczyć zakup używanego auta z innego kraju UE

RADOSŁAW KOWALSKI

doradca podatkowy, właściciel Kancelarii Doradztwa Podatkowego

Tak, podatnik, który sprowadzi do Polski w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia używany samochód, musi czynność taką opodatkować krajowym VAT. Należy jednak wskazać, że czynność taka winna być potraktowana jak zwykłe nabycie wewnętrzwspólnotowe towaru, które opodatkowane jest na zasadach ogólnych. Oznacza to, że nie w takiej sytuacji nie będą miały zastosowania szczególne procedury właściwe dla nabycia wewnątrzunijnego samochodu.

Dla sklasyfikowania przywozu towarów na terytorium kraju z innego państwa unijnego jako nabycia wewnątrzwspólnotowewgo koniecznym jest, by nabywcą towarów był: podatnik VAT lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika lub osoba prawna niebędąca podatnikiem VAT ani podatku od wartości dodanej, a dokonujący dostawy towarów był podatnikiem VAT lub podatku od wartości dodanej.

W przypadku gdy warunki podmiotowe nie są spełnione, nabycie towaru jest wewnątrzwspólnotowe jedynie, gdy przedmiotem dostawy są nowe środki transportu – co nie ma zastosowania w tym przypadku.

Skoro podatnik uznał, że dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodów (i tak jest w rzeczywistości) odsprzedawanych w kraju przed pierwszą rejestracją, musi pamiętać o tym, że podstawa opodatkowania i podatek należny z tytułu nabycia takiego pojazdu muszą być wykazane w deklaracji VAT-7 składanej za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy w VAT.

Z uwagi na to, że samochody sprowadzane są w celu odsprzedaży i w ramach działalności podatnika, to w tej samej deklaracji rozliczany jest podatek naliczony z tego tytułu (odpowiadający podatkowi należnemu).

Podatnik, który zakupił samochód w celu jego odsprzedaży przed rejestracją (tzn. nie będzie go rejestrował na terytorium kraju), nie ma obowiązku zapłaty podatku w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Nie składa też deklaracji VAT-23. Obowiązek zapłaty podatku w szczególnym (14-dniowym) terminie i złożenia deklaracji VAT-23 powstaje, gdy samochód ma być rejestrowany w kraju przez podatnika, który dokonał jego nabycia wewnątrzwspólnotowego (nawet gdyby bezpośrednio po rejestracji odsprzedał pojazd).

Pogląd taki potwierdzany jest przez organy podatkowe i został wyrażony m.in. w interpretacji wydanej przez dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 6 marca 2009 r., nr IBPP2/443-1165/08/RSz.

W interpretacji stwierdzono, że informację o nabywanych środkach transportu (VAT-23) podatnik składa, jeżeli w wyniku wewnątrzwspólnotowego nabycia środek transportu ma być zarejestrowany przez podatnika na terytorium kraju, bądź jeżeli będzie przez niego użytkowany. W pozostałych przypadkach rozliczany jest w deklaracji VAT-7 za dany okres rozliczeniowy – nie ma wówczas obowiązku składania informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków transportu VAT-23. W sytuacji, gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia będą środki transportu nabywane w celach handlowych, wówczas nie ciąży obowiązek obliczenia i wpłacenia podatku od towarów i usług z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego na rachunek urzędu skarbowego – zgodnie z art. 103 ust. 3 i 4 ustawy o VAT.

Konkludując, należy stwierdzić, że wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodów, które są towarami (tzn. nie są rejestrowane przez podmiot dokonujący ich nabycia wewnątrzwspólnotowego) rozliczane jest w VAT dokładnie tak samo jak nabycie innych towarów handlowych.