Jak wybrać stawkę VAT

radca prawny i doradca podatkowy w Zespole Podatkowym Sołtysiński & Szlęzak Kancelaria Radców Prawnych i Adwokatów

W przypadku świadczenia na terytorium kraju usług na rzecz odbiorcy z siedzibą poza granicami RP, zastosowanie właściwej stawki VAT jest uzależnione od rodzaju wykonywanej usługi. Zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę. Przy większości usług wykonywanych w Polsce na rzecz zagranicznego odbiorcy podatnik jest zobowiązany doliczyć do kwoty wynagrodzenia polski VAT, stosując stawkę 22 proc., natomiast w wybranych przypadkach stawkę 7 proc. (np. do usług hotelarskich) lub zwolnienie z VAT (np. wynajem nieruchomości mieszkalnych).

Jednocześnie art. 27 ust. 2 ustawy o VAT modyfikuje zasadę ogólną, nakazując opodatkowanie pewnych rodzajów usług w miejscu faktycznego ich wykonywania (czyli w naszym stanie faktycznym – w Polsce). Dotyczy to np. usług transportowych czy tzw. usług na ruchomym majątku rzeczowym (uszlachetniania). Co do zasady, należy wówczas stosować również 22-proc. stawkę VAT (choć czasem właściwą stawką jest 0 proc.).

Z kolei art. 27 ust. 3 i 4 ustawy o VAT wymieniają te rodzaje usług, które – choć wykonywane faktycznie w Polsce – nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz w kraju siedziby odbiorcy usługi (jeżeli ma on siedzibę za granicą). Dotyczy to np. usług doradczych, finansowych, inżynierskich, księgowych czy udzielenia licencji. Wtedy podatnik nie dolicza VAT do kwoty wynagrodzenia wskazanego w fakturze dokumentującej wykonanie usługi (w całości lub części).