Czy odliczyć VAT od zaniechanej inwestycji

doradca podatkowy w Biurze Mazars w Krakowie

Zgodnie z zasadą zawartą w art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Orzecznictwo sądów administracyjnych wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego w sytuacji, gdy podatnik występuje w roli konsumenta. Tak więc towary i usługi, przy nabyciu których naliczono podatek, są lub mają być wykorzystywane do prowadzenia działalności opodatkowanej. Jako że prawo do odliczenia może być realizowane od razu, to kwestia prawa do odliczenia musi być rozpatrywana pod kątem zamiaru, a więc zadeklarowania związku podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi. Na podstawie powyższej interpretacji wydatki poniesione na zakup usług doradczych w związku z zamiarem prowadzenia działalności gospodarczej (opodatkowanej) na kolejnym rynku mogą być ujęte w rozliczeniu VAT. Podkreślić należy, że odliczenie jest możliwe, mimo że towary czy usługi nie zostały jeszcze wykorzystane na cele działalności opodatkowanej. Sytuacja się jednakże komplikuje, jeżeli podatnik zarzuca zamiar prowadzenia działalności opodatkowanej, z którą miały być związane zakupione usługi. W orzecznictwie ETS podkreśla się istnienie bezpośredniego związku między transakcją generującą podatek naliczony i tą generującą podatek należny jako warunkującego powstanie prawa do odliczenia.

Moim zdaniem wydatki na zakup usług doradztwa prawnego i obsługi prawnej w związku z planowanym wejściem na rynek brytyjski powinny być ujęte w rozliczeniu VAT. Niestety, istnieje duże ryzyko, że takie stanowisko nie zostanie zaakceptowane przez organy podatkowe.