O miejscu zapłaty VAT decyduje położenie nieruchomości

Na podatnikach VAT dokonujących czynności opodatkowanych ciąży obowiązek wystawienia faktury stwierdzającej w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy.

Zasada ta dotyczy również podatników VAT czynnych i zwolnionych, jeżeli miejscem opodatkowania wykonywanych czynności jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego.

Trzeba zaznaczyć, że prace remontowo-budowlane, co do zasady, zalicza się do usług związanych z nieruchomościami. Zgodnie natomiast z art. 27 ust. 2 pkt ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomościami, miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości.

Miejscem opodatkowania robót budowlanych powinno być zatem miejsce położenia nieruchomości, na której prace te się odbywają, np. prace budowlane wykonane w Niemczech podlegać będą podatkowi od towarów i usług wyłącznie w Niemczech w oparciu o niemieckie przepisy podatkowe. Usługi te nie będą podlegały VAT w Polsce.

Warto zwrócić uwagę, że wystawienie przez osobę zarejestrowaną dla potrzeb VAT w Polsce polskiej faktury dokumentującej wykonanie usług, których miejsce świadczenia znajduje się w Niemczech, byłoby możliwe jedynie w sytuacji, gdyby osoba ta nie była zarejestrowana jako podatnik VAT (dla tej usługi) w Niemczech.

Jeśli jednak podatnik będzie zarejestrowany zarówno w Polsce, jak i Niemczech, usługi budowlane wykonywane w Niemczech powinny zostać udokumentowane fakturami niemieckimi.