Korekty należy księgować na koncie rozliczeń VAT

Firma otrzymała korektę faktury VAT na zakup towarów, w której zmianie uległa stawka podatku z 7 proc. na 22 proc. Zmianie uległa tylko wartość podatku.  

- Jak mam ująć w księgach rachunkowych korektę faktury - pyta pani Katarzyna z Krakowa.

Adam Misiński, biegły rewident, menedżer w KPMG, wyjaśnia, że otrzymanie faktury korygującej z kwotą wyższą niż faktura pierwotna, niezależnie od tego, że przyczyną jej wystawienia jest zastosowanie przez sprzedającego wyższej stawki VAT, oznacza powstanie dodatkowego zobowiązania wobec dostawcy towarów.

Zakładając, że podatnikowi - nabywcy towarów - przysługuje pełne odliczenie VAT wynikającego z otrzymanej faktury korygującej, zwiększona kwota VAT stanowi jednocześnie dla tego nabywcy podatek naliczony do odliczenia.

Ekspert podkreśla, że otrzymaną fakturę korygującą można ująć w księgach rachunkowych w sposób następujący: strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego, strona Ma konta 202 - Rozrachunki z dostawcami. Wartość podlegająca księgowaniu powinna odpowiadać kwocie zwiększenia VAT w fakturze korygującej w stosunku do podatku wykazanego w fakturze pierwotnej.

- Ponadto 2011 rok przyniesie zwiększenie obciążeń podatkowych w zakresie VAT. Nowe, podwyższone stawki będą ustalone na poziomie 23 proc., 8 proc. oraz 5 proc. - przypomina Adam Misiński.

Spowoduje to konieczność wprowadzenia zmian do systemów finansowo-księgowych, zwłaszcza po stronie sprzedających. Sprzedawcy będą musieli dokonać zmiany obecnie obowiązujących stawek podatku od towarów i usług na nowe.

- Nie oznacza to jednak automatycznej rezygnacji ze starych stawek - twierdzi Renata Pięta-Mintus, dyrektor w KPMG.

Stare stawki będą musiały funkcjonować w systemie obok nowych, ze względu na przyszłe korekty transakcji sprzedaży, które miały miejsce przed 1 stycznia 2011 r. Z tym swoistym dualizmem stawek możemy mieć do czynienia przez kolejnych kilka lat, teoretycznie aż do upływu momentu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Renata Pięta-Mintus uważa, że systemy księgowe będą musiały dodatkowo uwzględniać to, że od nowego roku będą mogły być wystawione faktury zarówno ze starą, jak i nową stawką, w zależności od tego, kiedy nastąpiło wykonanie transakcji.

Ekspert zwraca również uwagę, że systemy księgowe muszą dawać możliwość sporządzenia deklaracji VAT, której wzór ulegnie zmianie od przyszłego roku.

Kiedy pomyłka w stawce VAT skutkuje podwyższeniem podatku, na sprzedawcy ciąży obowiązek wystawienia faktury korygującej, bowiem bez dokonania korekty zaniży on zobowiązanie podatkowe.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl