Kiedy złożyć informacje o handlu unijnym

Po raz pierwszy w tym roku do 15 stycznia należy złożyć informacje podsumowujące VAT-UE, które dotyczą okresów miesięcznych lub kwartalnych. Do końca 2009 roku informacje podsumowujące o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (nabyciach i dostawach towarów) były składane za okresy kwartalne do 25. dnia miesiąca po kwartale sprawozdawczym. Nie jest to jedyna zmiana, gdyż we wspomnianej informacji VAT-UE należy obecnie również wykazywać wykonane czynności, które stanowią dla unijnego kontrahenta import usług.

Od tego roku rozszerzono obowiązek składania informacji podsumowujących w odniesieniu do usług, stanowiących import usług. Podatnik VAT-UE musi wykazywać w deklaracji nie tylko informacje o wewnątrzwspólnotowych dostawach (nabyciach) towarów, ale również informacje o wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług.

Podatnicy VAT zarejestrowani jako podatnicy VAT-UE są zobowiązani składać w urzędzie skarbowym informacje podsumowujące dotyczące transakcji dla podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych dla potrzeb podatku od wartości dodanej, dla których świadczyli na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Polski usługi inne niż zwolnione od podatku od wartości dodanej lub opodatkowane stawką 0 proc. Informacje te dotyczą usług, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca. Wymienienie w ustawie o VAT oprócz usług zwolnionych również usług opodatkowanych stawką 0 proc. związane jest ze stosowaną na gruncie przepisów o podatku od towarów i usług systematyką. Zgodnie z nią stosowanemu w dyrektywie unijnej zwolnieniu z prawem do odliczenia odpowiada w polskiej ustawie o podatku od towarów i usług pojęcie stawki 0 proc. Objęcie obowiązkiem składania informacji podsumowujących (oprócz obrotu towarowego) również usług jest związane z szerszym zastosowaniem obowiązkowego mechanizmu odwrotnego obciążenia (tzw. reverse charge). Podawanie w deklaracjach informacji o imporcie usług ma pomóc w zwalczaniu uchylania się od opodatkowania takich usług.

Jak wcześniej wspomniałem, termin na złożenie informacji podsumowujących został skrócony z 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy, do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy (lub 15. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy, w przypadku gdy informacje składane są kwartalnie).

Możliwość składania informacji podsumowujących za okresy kwartalne, ale składanych do 15. dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym pozostawiono tylko niektórym podatnikom.

Okresy kwartalne będą raportowane, gdy informacja podsumowująca dotyczy transakcji:

● stanowiących import usług, czyli usługi, do których zastosowanie ma mechanizm odwrotnego obciążenia,

● wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych (procedura uproszczona), pod warunkiem że całkowita wartość tych transakcji, bez podatku od wartości dodanej, nie przekracza w danym kwartale ani w żadnym z czterech poprzednich kwartałów kwoty 250 tys. zł,

● wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, pod warunkiem że wartość tych transakcji, bez podatku, nie przekracza w danym kwartale kwoty 50 tys. zł.

W okresie do 31 grudnia 2011 r. kwota ustalona w wysokości 250 tys. zł, o której wspomniano wyżej, wynosi 500 tys. zł.

Wynikiem skrócenia okresu, za który składane są informacje podsumowujące, ma być skuteczniejsze wykorzystywanie informacji dotyczących transakcji wewnątrz- wspólnowych w zwalczaniu uchylania się od opodatkowania. Skrócenie zarówno okresu, za który składana jest informacja podsumowująca, jak i terminu jej złożenia, ma przyczynić się do przyspieszenia wymiany informacji o transakcjach wewnątrzwspólnotowych, a tym samym usprawnić działania z uchylaniem się od opodatkowania. Skrócenie terminu do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, wynika z konieczności dotrzymania nało- żonych na państwa członkowskie rozporządzeniem Rady nr 37/2009 z 16 grudnia 2008 r. zmieniającym rozporządzenie (WE) nr 1798/2003 w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wartości dodanej, w celu zwalczania uchylania się od opodatkowania w związku z transakcjami wewnątrz- wspólnotowymi, wymogów dotyczących przekazywania danych z informacji podsumowujących do końca miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

W jednym przypadku pozostawiono 25-dniowy termin do złożenia informacji podsumowującej, bez względu na kwotę transakcji. Będzie tak, gdy informacje podsumowujące są składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonych informacjach podsumowujących podmiot, który złożył taką informację, musi złożyć niezwłocznie korektę błędnej informacji podsumowującej. Złożenie korekty bez zbędnej zwłoki oznacza jej złożenie w pierwszym możliwym terminie następującym po zdarzeniu ujawniającym zmianę podstawy opodatkowania. Korektę deklaracji podsumowującej składa się na druku VAT-UE/K niezależnie, czy korygujemy informacje o wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów czy wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług.

● nazwę lub imię i nazwisko podmiotu składającego informację podsumowującą oraz jego numer identyfikacji podatkowej podany w potwierdzeniu dokonanym przez naczelnika urzędu skarbowego

● właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrz- wspólnotowych nadany przez państwo członkowskie właściwe dla podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej takim podatnikiem nabywającego towary lub usługi, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;

● właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrz- wspólnotowych nadany przez państwo członkowskie właściwe dla podatnika podatku od wartości dodanej dokonującego dostawy towarów, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej,

● łączną wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, łączną wartość wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, w tym również łączną wartość dostawy towarów w ramach transakcji trójstronnych, łączną wartość świadczonych usług, stanowiących import usług - w odniesieniu do poszczególnych kontrahentów.

● adnotację, że nabycie i dostawa zostały dokonane w ramach wewnątrz- wspólnotowych transakcji trójstronnych.

- Informacja podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach

- Informacja o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów

- Informacja o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów

- Informacja o wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług

- Korekta informacji podsumowującej

mija termin złożenia informacji podsumowujących VAT-UE, które dotyczą okresów miesięcznych lub kwartalnych

bogdan.swiader@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 100 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).