Dla kontrahenta z Anglii dokumenty wystawi polska spółka

Spółka zawarła umowę z kontrahentem mającym siedzibę w Wielkiej Brytanii na pośrednictwo w wymianie pakietów RTP - jest to protokół transmisji pakietów w czasie rzeczywistym stosowany m.in. do przesyłu danych audio: (VOIP - technologia telefonii internetowej) lub wideo między kontrahentem a podmiotami działającymi w krajach poza terenem UE. Usługi są świadczone dla siedziby prowadzenia działalności gospodarczej kontrahenta brytyjskiego, która znajduje się w Wielkiej Brytanii. Podobnych kontraktów spółka zamierza zawrzeć w przyszłości więcej.

Działalność ta sklasyfikowana jest w PKD 61.90.z - działalność w zakresie pozostałej telekomunikacji - podklasa - umożliwianie rozmów za pośrednictwem internetu (VOIP - Voice Over Internet Protocol).

Czy na fakturze VAT za usługi telekomunikacyjne wystarczy zapis - zgodnie z art. 28b ustawy o VAT oraz dyrektywą rady 2008/8/WE - że obowiązek podatkowy w VAT ciąży na odbiorcy usługi, czy należy wystawiać fakturę jako fakturę uproszczoną z taką samą uwagą?

Podatnicy VAT są zobowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy.

Zasady te stosuje się odpowiednio do dostawy towarów lub świadczenia usług, dokonywanych przez podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego i dla tych czynności podatnicy ci nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub - w przypadku terytorium państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze.

Szczegółowe zasady wystawiania faktur VAT uregulowane zostały w rozporządzeniu ministra finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 68, poz. 360 z późn. zm.).

Faktury stwierdzające dokonanie dostawy towarów lub wykonanie usługi, dla których podatnikiem jest nabywca towaru lub usługi, zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem zawierają: adnotację, że podatek rozlicza nabywca, lub wskazanie właściwego przepisu ustawy lub dyrektywy wskazującego, że podatek rozlicza nabywca, lub oznaczenie "odwrotne obciążenie".

Te reguły stosuje się odpowiednio do faktur stwierdzających dokonanie dostawy towarów lub świadczenia usług, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego, jeżeli dla tych czynności podatnicy wystawiający fakturę nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub - w przypadku terytorium państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze.

W celu udokumentowania wykonanych usług spółka, jako podmiot niezidentyfikowany dla podatku od wartości dodanej na terytorium Wielkiej Brytanii, powinna wystawić fakturę VAT, stosownie do regulacji zawartych w art. 106 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) oraz w przepisach powołanego rozporządzenia. Na tych fakturach spółka może umieścić stosowne odesłanie do art. 28b ustawy o VAT bądź też stosownego przepisu dyrektywy.

Oprac. Ewa Matyszewska

dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 12 marca 2012 r. (nr IBPP3/443-17/12/PK s).