Zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2013 r., nieomówione w I cz. komentarza* (zmiany zaznaczyliśmy drukiem pogrubionym)

1. Użyte w ustawie określenia oznaczają:

1) wyroby akcyzowe - wyroby energetyczne, energię elektryczną, napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe , określone w załączniku nr 1 do ustawy;

wOd 1 stycznia 2013 r., zakres wyrobów akcyzowych został rozszerzony o susz tytoniowy.

(...)

**dodany przez art. 7 pkt 1 lit. b) ustawy z 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej (Dz.U. poz. 1456), obowiązuje od 24 grudnia 2012 r.

wUstawa o podatku akcyzowym wymaga od podmiotów zamierzających prowadzić działalność w zakresie sprzedaży suszu tytoniowego złożenia do właściwego naczelnika urzędu celnego pisemnego powiadomienia o zamiarze prowadzenia takiej działalności. Obowiązek złożenia ww. powiadomienia nie dotyczy jedynie rolników produkujących susz tytoniowy. Przy czym podmioty te winny pamiętać o konieczności dokonywania sprzedaży suszu tytoniowego jedynie do pośredniczących podmiotów tytoniowych lub podmiotów prowadzących skład podatkowy.

(...)

Czynności lub stany faktyczne, o których mowa w art. 8 ust. 1-5, art. 9 ust. 1, oraz art. 100 ust. 1 i 2, są przedmiotem opodatkowania akcyzą niezależnie od tego, czy zostały wykonane lub powstały z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.

wZmiana brzmienia art. 5 ustawy o akcyzie, która weszła w życie od 1 stycznia 2013 r., ma charakter doprecyzowujący i wynika z rozszerzenia katalogu czynności opodatkowanych tym podatkiem.

(...)

wLista czynności opodatkowanych w przypadku suszu tytoniowego wynika z art. 9b ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym. Wszelkie czynności niewymienione w tym przepisie nie podlegają akcyzie. W przypadku suszu tytoniowego, tak jak w przypadku innych wyrobów akcyzowych, obowiązuje zasada, że podatek winien być pobrany jednokrotnie.

Akcyzie nie będzie więc podlegać w szczególności:

wsprzedaż wyprodukowanego suszu tytoniowego przez rolnika do pośredniczącego podmiotu tytoniowego lub do podmiotu prowadzącego skład podatkowy,

wsprzedaż suszu tytoniowego przez pośredniczący podmiot tytoniowy do innego pośredniczącego podmiotu tytoniowego lub do podmiotu prowadzącego skład podatkowy,

wsprzedaż suszu tytoniowego przez podmiot prowadzący skład podatkowy do pośredniczącego podmiotu tytoniowego lub do innego składu podatkowego,

wnabycie wewnątrzwspólnotowe suszu tytoniowego przez pośredniczący podmiot tytoniowy lub skład podatkowy,

wimport suszu tytoniowego przez pośredniczący podmiot tytoniowy lub podmiot prowadzący skład podatkowy.

wNa podmiocie dokonującym sprzedaży suszu tytoniowego ciąży obowiązek ustalenia, czy dokonuje sprzedaży na rzecz pośredniczącego podmiotu tytoniowego lub podmiotu prowadzącego skład podatkowy. Sprzedawca może zażądać od nabywcy przedstawienia potwierdzenia przyjęcia powiadomienia o zamiarze rozpoczęcia działalności gospodarczej jako pośredniczący podmiot tytoniowy lub zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego. W razie odmowy ich przedstawienia można odmówić sprzedaży suszu tytoniowego po cenie bez akcyzy.

(...)

wDzień wystąpienia opisanych wyżej sytuacji wyznacza moment powstania obowiązku podatkowego w akcyzie od suszu tytoniowego.

(...)

Podatnikiem akcyzy jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która dokonuje czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą lub wobec której zaistniał stan faktyczny podlegający opodatkowaniu akcyzą, w tym podmiot:

(...)

(...)

7) dokonujący użycia lub sprzedaży wyrobów węglowych, które uzyskał w drodze czynu zabronionego pod groźbą kary

wPodatnikami akcyzy stają się automatycznie posiadacze suszu tytoniowego, którzy nie są rolnikami, pośredniczącymi podmiotami tytoniowymi lub podmiotami prowadzącymi skład podatkowy, a jednocześnie nie potrafią udowodnić, że od posiadanego przez nich suszu tytoniowego został zapłacony należny podatek akcyzowy i nie można ustalić jego sprzedawcy. Podatnikami akcyzy od suszu tytoniowego staje się również pośredniczący podmiot tytoniowy, który zużywa susz tytoniowy, oraz podmiot prowadzący skład podatkowy, który zużywa susz tytoniowy do celów innych niż produkcja wyrobów tytoniowych.

(...)

**dodane przez art. 7 pkt 6) ustawy z 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej (Dz.U. poz. 1456), obowiązuje z dniem 24 grudnia 2012 r.

wPodmiot, który zamierza rozpocząć działalność jako pośredniczący podmiot tytoniowy, nie musi dokonywać zgłoszenia rejestracyjnego jako podatnik podatku akcyzowego. Zobowiązany jest jednak do złożenia pisemnego powiadomienia o zamiarze rozpoczęcia działalności jako pośredniczący podmiot tytoniowy właściwemu naczelnikowi urzędu celnego przed dniem rozpoczęcia działalności w tym charakterze.

Nie przewidziano formularza, na jakim powinno być dokonane zgłoszenie. W powiadomieniu powinny znaleźć się następujące informacje:

wimię i nazwisko lub nazwa podmiotu,

wadres jego siedziby lub zamieszkania,

wNIP lub REGON albo inny numer identyfikacyjny używany w państwie siedziby lub zamieszkania podmiotu,

wokreślenie rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.

Zmiana danych objętych powiadomieniem lub zaprzestanie prowadzenia działalności jako pośredniczący podmiot tytoniowy wymaga powiadomienia o tym właściwego naczelnika urzędu celnego w terminie 7 dni od wystąpienia tych okoliczności.

(...)

wPocząwszy od 1 stycznia 2013 r., zniesiono obowiązek rejestracji jako podatników akcyzy tych podmiotów, które produkują na potrzeby własne energię elektryczną z generatorów o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW. Warunkiem zwolnienia jest również zużycie do produkcji energii elektrycznej wyrobów energetycznych, od których zapłacono należny podatek akcyzowy. Przykładowo sytuacja taka wystąpi, gdy energia elektryczna jest produkowana z wykorzystaniem oleju napędowego, od którego zapłacono należną akcyzę.

(...)

wSprzedaż przez pośredniczący podmiot tytoniowy suszu tytoniowego nieoznaczonego znakami akcyzy do podmiotu, który nie prowadzi składu podatkowego ani nie ma statusu pośredniczącego podmiotu tytoniowego, skutkuje wydaniem przez właściwego naczelnika urzędu celnego z urzędu decyzji o utracie ważności wydanego wcześniej pisemnego potwierdzenia przyjęcia powiadomienia o zamiarze rozpoczęcia działalności gospodarczej jako pośredniczący podmiot tytoniowy. Podmiot, który otrzyma taką decyzję, nie będzie mógł uzyskać statusu pośredniczącego podmiotu tytoniowego przez okres 3 lat, licząc od dnia jej doręczenia.

(...)

(...)

7. Z zastrzeżeniem art. 23 ust. 4 oraz art. 27 ust. 2 kwotę akcyzy obniża się o kwotę stanowiącą wartość podatkowych znaków akcyzy prawidłowo naniesionych na wyroby akcyzowe lub opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych, nie wcześniej jednak niż:

(...)

2) po powstaniu obowiązku podatkowego - w przypadku:

a) produkcji wyrobów akcyzowych, o której mowa w art. 47 ust. 1 pkt 1, 2, 4 lub 5,

b) zarejestrowanego odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,

c) podatnika nabywającego wewnątrzwspólnotowo wyroby akcyzowe z zapłaconą akcyzą na terytorium państwa członkowskiego na potrzeby wykonywanej działalności gospodarczej,

d) nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą, dokonanego za pośrednictwem przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 79 ust. 1,

wWprowadzona zmiana umożliwia podatnikom obniżenie kwoty akcyzy należnej od suszu tytoniowego o kwotę stanowiącą wartość podatkowych znaków akcyzy prawidłowo naniesionych na te wyroby akcyzowe.

(...)

Wprowadzono zasadę, iż podatnicy rozliczający akcyzę od suszu tytoniowego zobowiązani są do składania deklaracji i zapłaty podatku w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

(...)

*Zgodnie z obietnicą omawiamy zmiany, których z powodu niezakończonego do końca 2012 r. procesu legislacyjnego nie mogliśmy uwzględnić w poprzedniej części komentarza.