Czy pożyczka od brata podlega PCC

partner KPT Doradcy Podatkowi

Co do zasady, podatnik nie powinien być zobowiązany do zapłaty podatku od pożyczki otrzymanej od brata.

W świetle przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, podatkowi temu podlegają m.in. umowy pożyczki. Zasadniczo, obowiązek podatkowy w tym zakresie spoczywa na pożyczkobiorcy, podstawę opodatkowania stanowi wartość pożyczki, zaś stawka podatku wynosi 2 proc.

Niemniej wskazać należy, że (m.in. między braćmi).

Zwolnienie pierwsze dotyczy pożyczek nieprzekraczających kwoty 9637 zł (brak obowiązków informacyjnych).

Zgodnie z ustawą o PCC, zwalnia się z tego podatku pożyczki udzielone na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej (tj. małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie) do wysokości kwoty niepodlegającej opodatkowaniu, tj. do kwoty 9637 zł.

Oznacza to, że otrzymując pożyczkę od brata w kwocie 5 tys. zł podatnik nie zapłaci PCC od tej transakcji. Co więcej, nie będzie on także zobowiązany informować urzędu skarbowego o fakcie otrzymania takiej pożyczki.

Niemniej w tym miejscu należy wskazać, że zgodnie z przepisami, w sytuacji, gdyby podatnik otrzymał kolejną pożyczkę od brata, wówczas do wartości pierwszej pożyczki (w kwocie 5 tys. zł) należy doliczy wartość takiej kolejnej pożyczki otrzymanej od brata, pod warunkiem, że ta kolejna pożyczka została udzielona w okresie pięciu lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło otrzymanie pierwszej pożyczki.

Tym samym, jeżeli podatnik ponownie (w ciągu pięciu lat) otrzyma pożyczkę od brata, zobowiązany jest on zsumować otrzymane kwoty i gdy ich suma przekroczy kwotę 9637 zł, nadwyżkę taką należy - co do zasady - opodatkować podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Niemniej w takiej sytuacji podatnik może skorzystać z kolejnego zwolnienia, które przewidział dla niego ustawodawca. Dotyczy ono kwot pożyczek przekraczających kwotę 9637 zł. Trzeba jednak pamiętać, że pojawiają się w tym przypadku obowiązki informacyjne. Zwolnieniu z PCC podlegają pożyczki udzielone w formie pieniężnej na podstawie umowy: zawartej między następującymi osobami: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo (w tym zatem: pożyczka otrzymana od brata), ojczym i macocha w wysokości przekraczającej kwotę 9637 zł pod warunkiem złożenia deklaracji (PCC-3) właściwemu urzędowi skarbowemu w przeciągu 14 dni od daty otrzymania pożyczki i udokumentowania otrzymania przez pożyczkobiorcę pieniędzy na rachunek bankowy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym (zatem pożyczka nie może być przekazana w gotówce).

Oznacza to, że w przypadku kwoty pożyczki (pożyczek) otrzymanej (-nych) od brata, a wyższej (-ych) niż 9637 zł, podatnik chcąc skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania PCC zobowiązany będzie poinformować urząd skarbowy o takiej transakcji i przedstawić dowód na jej dokonanie.