Podatek od nieruchomości też może być wliczony do wartości wytworzenia

Podmioty, które w toku prowadzonej działalności wykorzystują grunty i budynki, muszą pamiętać o obowiązkach związanych z podatkiem od nieruchomości. W tym przypadku dla jego zaksięgowania istotne jest, czy dotyczy on osoby fizycznej czy innych podmiotów.

Jeżeli podatnikiem jest osoba fizyczna, wysokość podatku na dany rok podatkowy ustala w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotu opodatkowania. Podatek w tym przypadku płatny jest w czterech ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do 15 marca (w tym roku 17 marca - 15 jest dnem wolnym), 15 maja, 15 września i 15 listopada (w tym roku 17 listopada - 15 jest dniem wolnym) roku podatkowego.

Z kolei osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej muszą same obliczyć należny podatek i do 15 stycznia danego roku podatkowego złożyć deklarację. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym terminie, deklarację składa się w ciągu 14 dni od zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.

Zapłata podatku następuje w miesięcznych ratach. Odpowiednia kwota musi trafić na rachunek budżetu właściwej gminy.

Gdy wartość nieistotna...

Jeżeli wartość tego podatku nie jest istotna, ujęcie tego kosztu w księgach rachunkowych następuje w momencie jego naliczenia zapisem: strona Wn konta 450 - Podatki i opłaty, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. Z kolei wpłatę należy ująć: strona Wn konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący.

W przypadku uznania przez podmiot kwoty podatku za istotną konieczne jest dokonanie jego rozliczenia w czasie.

...a inaczej gdy istotna

Zarachowanie rocznej opłaty do rozliczenia w czasie może przebiegać w następujący sposób: strona Wn konta 450 - Podatki i opłaty, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne oraz dodatkowo strona Wn konta 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne, strona Ma konta 490 - Rozliczenie kosztów. Z kolei miesięczny odpis księguje się: strona Wn konta 490 - Rozliczenie kosztów, strona Ma konta 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne.

Warto pamiętać, że podatek od nieruchomości nie zawsze musi być ujmowany w koszty. Przykładowo dotyczy to deweloperów co Komitet Standardów Rachunkowości wyjaśnił w nowym standardzie nr 8 - "Działalność deweloperska". Można go znaleźć w Dzienniku Urzędowym ministra finansów z 20 lutego 2014 r. poz. 5 i na stronie internetowej resortu www.mf.gov.pl. Z dokumentu tego wynika, że podatek od nieruchomości, od gruntu na którym posadowiona jest nieruchomość stanowiąca przedmiot przedsięwzięcia deweloperskiego, poniesiony po dniu jego rozpoczęcia, aż do dnia jego zakończenia, może być zaliczony do kosztu wytworzenia przedsięwzięcia deweloperskiego. Zdarzało się do tej pory, że taka praktyka była kwestionowana przez biegłych rewidentów. Oczywiście podatek od nieruchomości poniesiony przed dniem rozpoczęcia przedsięwzięcia deweloperskiego obciąża koszty i wynik finansowy okresu w którym zostały poniesiony.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn. zm.).

Więcej na ten temat w tygodniku Podatki i Księgowości, s. C6.