Jak rozliczyć opłatę prolongacyjną po rozłożeniu podatku na raty

doradca podatkowy w spółce doradztwa podatkowego Tax-Net

Opłata prolongacyjna występuje, gdy organ podatkowy rozłoży na raty płatność lub zaległości podatkowe bądź odroczy termin płatności podatku. Stawka opłaty prolongacyjnej wynosi 50 proc. stawki odsetek za zwłokę. Naliczenie opłaty prolongacyjnej następuje w decyzji, która jest podstawą zastosowania opłaty. Od razu ustala się opłatę prolongacyjną za cały okres, którego dotyczy decyzja, tj. za cały okres odroczenia lub rozłożenia na raty. Dniem rozpoczęcia naliczania opłaty przy odroczeniu i rozłożeniu na raty płatności podatku jest dzień następny po upływie terminu płatności podatku, a przy odroczeniu lub rozłożeniu na raty zaległości podatkowej - dzień następny po dniu złożenia wniosku o rozłożenie na raty. W tym ostatnim przypadku za okres od dnia następnego po upływie terminu płatności do dnia złożenia wniosku naliczane są odsetki za zwłokę. Dla każdej z rat opłatę ustala się odrębnie, biorąc pod uwagę termin płatności raty. Do tak obliczanej opłaty stosuje się jej stawkę obowiązującą w dniu wydania decyzji.

Opłata prolongacyjna wpłacana jest jednocześnie z wpłatą podatku odroczonego lub poszczególnych rat podatku rozłożonego na raty. Niedotrzymanie terminu płatności opłaty lub dokonana w terminie wpłata niepełna powoduje, iż decyzja w całości lub w odpowiedniej części wygasa i w tym zakresie powstaje zaległość podatkowa liczona za cały okres, na który opłata była ustalana. W takiej sytuacji niezapłaconą w terminie ratę podatnik musi uiścić wraz z odsetkami za zwłokę, a nie z opłatą prolongacyjną.

Ustawa o PIT w art. 23 ust. 1 nie zawiera wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu zapłaty opłaty prolongacyjnej, a ponieważ stanowi ona wydatek związany z prowadzoną działalnością, może być uznana za koszt uzyskania przychodu. Opłata prolongacyjna będzie kosztem uzyskania przychodów, pod warunkiem że zostanie wpłacona wraz z należnością główną w terminie określonym przez urząd skarbowy przy rozłożeniu na raty podatku.

mgm

Art. 57 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).