Jak przesyłać korekty deklaracji podatkowych przez internet

Czy błąd w e-deklaracji wymaga korekty

@RY1@i02/2012/216/i02.2012.216.18300150e.815.jpg@RY2@

Każdy błąd w deklaracji podatkowej, np. wpisanie złych danych, albo powstanie okoliczności mających wpływ na wysokość podatku wymagają złożenia korekty. Podatnicy, osoby fizyczne mają możliwość składania deklaracji VAT-7 przez internet bez e-podpisu z kwalifikowanym certyfikatem od 1 października tego roku. Wcześniej również mogli składać e-deklaracje VAT, ale mieli obowiązek podpisać je takim e-podpisem. Zgodnie z par. 2 pkt 1 rozporządzenia ministra finansów z 26 września 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone, podatnicy mogą przesyłać e-deklaracje VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2010 r. Oznacza to możliwość składania przez internet bez e-podpisu również korekty deklaracji za te okresy. Takie terminy wynikają z wprowadzenia od 1 stycznia 2011 r. formularzy, które umożliwiają składanie e-deklaracji VAT.

Podatnicy, którzy chcą przesłać korektę, muszą pamiętać o użyciu wzoru e-formularza obowiązującego w danym okresie rozliczeniowym, o dołączeniu uzasadnienia korekty oraz jej podpisaniu - przy zastosowaniu pięciu cech osobowych. Chodzi o imię, nazwisko, datę urodzenia, identyfikator podatkowy (NIP lub PESEL) oraz kwotę przychodu z zeznania rocznego PIT lub rocznego obliczenia PIT za dwa lata wcześniej (czyli aktualnie za rok 2010).

Podstawa prawna

Par. 2 pkt 1 rozporządzenia ministra finansów z 26 września 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone (Dz.U. z 2012 r., poz. 1083).

Czy można przesłać zmodyfikowany e-PIT

@RY1@i02/2012/216/i02.2012.216.18300150e.816.jpg@RY2@

Podatnik może przesłać korektę zeznania rocznego PIT przez internet. Nie będzie musiał do tego celu posiadać e-podpisu z kwalifikowanym certyfikatem. Z pkt 8 załącznika nr 3 do rozporządzenia ministra finansów z 30 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone, wynika, że podatnicy mogą przesyłać bez e-podpisu z kwalifikowanym certyfikatem m.in. zeznania roczne na formularzu PIT-36 za 2011 r. oraz ich korekty. Podatnik musi jednak pamiętać o podaniu przyczyn korekty i podpisaniu e-korekty za pomocą pięciu cech osobowych: imienia, nazwiska, daty urodzenia, identyfikatora podatkowego, kwoty przychodu z zeznania rocznego sprzed dwóch lat, czyli za 2010 r. Wynika to z pkt 2 załącznika nr 4 powyższego rozporządzenia.

Co więcej, osoba ma dwie możliwości. Po pierwsze może wypełnić i przesłać tzw. formularz interaktywny, a po drugie skorzystać z aplikacji e-Deklaracje Desktop, którą udostępnia Ministerstwo Finansów na stronie E-deklaracje.gov.pl. W aplikacji podatnik również otwiera formularz, ale nie musi go pobierać, ponieważ robi to automatycznie aplikacja. W obu przypadkach trzeba zainstalować na komputerze niezbędne oprogramowanie, które działa wraz z formularzami. Po ich wysłaniu oprogramowanie wydaje komunikaty, w których informuje użytkownika np. czy się udało wysłać e-deklarację.

Podstawa prawna

Pkt 8 załącznika nr 3 oraz pkt 2 załącznika nr 4 do rozporządzenia ministra finansów z 30 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone (Dz.U. nr 259, poz. 1769 z późn. zm.).

Czy można przesłać korektę PCC-3 za 2010 r.

@RY1@i02/2012/216/i02.2012.216.18300150e.817.jpg@RY2@

Generalnie nie ma problemu ze skorygowaniem deklaracji złożonej w formie papierowej przez internet. Podatnik może jednak złożyć korektę drogą elektroniczną bez e-podpisu jedynie w przypadku, gdy pierwotna deklaracja PCC-3 została złożona za okres od 1 stycznia 2012 r. Takie ograniczenie wynika wprost z przepisów. Zgodnie bowiem z art. 2 pkt 2 rozporządzenia ministra finansów z 26 września 2012 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone, podatnicy mogą składać deklaracje w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3) za okresy po 31 grudnia 2011 r.

Podatnik, który chce wysłać korektę deklaracji PCC-3 za 2010 r. przez internet, będzie więc musiał podpisać ją e-podpisem z kwalifikowanym certyfikatem. Jeśli nie ma takiego e-podpisu, to jego zakup jedynie do celów złożenia korekty wydaje się nieuzasadniony. Koszt e-podpisu może wynieść nawet 200-300 zł. Taniej będzie więc wydrukować papierowy formularz PCC-3 i złożyć korektę drogą tradycyjną, np. wysyłając ją pocztą.

Podstawa prawna

Par. 2 pkt 2 rozporządzenia ministra finansów z 26 września 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone (Dz.U. z 2012 r., poz. 1083).

Czy uzasadnienie musi być na specjalnym e-druku

@RY1@i02/2012/216/i02.2012.216.18300150e.818.jpg@RY2@

Podatnik musi uzasadnić przyczyny złożenia korekty. W tym celu do e-formularza dołącza uzasadnienie na specjalnym formularzu ORD-ZU. W przypadku e-deklaracji nie trzeba jednak go szukać. Wystarczy zaznaczyć na e-deklaracji VAT-7, że składamy korektę, i formularz ORD-ZU pojawi się automatycznie pod formularzem e-deklaracji. Należy go wypełnić, podając przyczyny złożenia korekty. Nie musi to być jednak szczegółowy opis, wystarczy zwięzła informacja.

Podstawa prawna

Par. 2 pkt 1 rozporządzenia ministra finansów z 26 września 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone (Dz.U. z 2012 r., poz. 1083).

Czy małżonkowie mogą poprawić zeznanie

@RY1@i02/2012/216/i02.2012.216.18300150e.819.jpg@RY2@

Rozliczenia przez internet bez e-podpisu dotyczą nie tylko osób samodzielnie składających zeznania, ale również małżonków oraz osób rozliczających się z fiskusem jako samotnie wychowujące dziecko. Korektę e-zeznania PIT mogą oni złożyć w taki sam sposób jak osoby rozliczające jedynie własne dochody osiągnięte w danym roku podatkowym. W praktyce żona powinna złożyć korektę formularza PIT-37, zaznaczając w polu 6 "wspólnie z małżonkiem" oraz w polu 10 "korekta zeznania". Podatniczka musi również pamiętać o podaniu przyczyn złożenia korekty i podpisaniu e-korekty, stosując własne dane osobowe.

Podstawa prawna

Pkt 8 lit. c) załącznika nr 3 do rozporządzenia ministra finansów z 30 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone (Dz.U. nr 259, poz. 1769 z późn. zm.).

Czy po wysłaniu przez internet trzeba pobrać potwierdzenie

@RY1@i02/2012/216/i02.2012.216.18300150e.820.jpg@RY2@

Po wysłaniu e-deklaracji lub jej korekty podatnik ma obowiązek pobrać urzędowe poświadczenie odbioru. To dokument, który potwierdza, kiedy została złożona korekta i na jakim formularzu. Jeśli podatnik ma urzędowe poświadczenie odbioru (UPO) oraz formularz korekty deklaracji, to urząd w przypadku kontroli nie będzie mógł zakwestionować tego zdarzenia. Mógłby to zrobić, gdyby podatnik wysłał korektę drogą elektroniczną i nie miał poświadczenia. Co więcej, urząd ma obowiązek wystawienia UPO. Zgodnie bowiem z art. 3a par. 2 Ordynacji podatkowej organ podatkowy lub elektroniczna skrzynka podawcza systemu teleinformatycznego administracji podatkowej potwierdzają, w formie dokumentu elektronicznego, złożenie deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej. W praktyce potwierdzenie wydaje system e-Deklaracje.

Podstawa prawna

Art. 3a par. 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.).

Czy do złożenia korekty potrzebne jest potwierdzenie

@RY1@i02/2012/216/i02.2012.216.18300150e.821.jpg@RY2@

Podatnik po wysłaniu e-deklaracji lub jej korekty musi pobrać urzędowe poświadczenie odbioru. W tym celu powinien mieć numer referencyjny, który system e-Deklaracje wydaje po prawidłowym wysłaniu e-zeznania. Jeśli jednak podatnik popełnił jakieś błędy formalne, to system najprawdopodobniej nie przyjął korekty e-deklaracji i nie wyda mu numeru referencyjnego. Podatnik powinien sprawdzić korektę pod względem formalnym i spróbować jeszcze raz ją wysłać. Jeśli otrzyma numer referencyjny, a następnie pobierze UPO (urząd na jego wydanie ma 24 godziny), to znaczy, że korekta trafiła do fiskusa. Jeśli jednak system wyda komunikat, że taki formularz już jest w systemie e-Deklaracje, a podatnik dalej nie ma numeru referencyjnego i nie może pobrać UPO, powinien wyjaśnić sprawę w swoim urzędzie skarbowym.

Podstawa prawna

Art. 3a par. 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.).

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl