Kiedy spadkobierca odpowiada za długi podatkowe płatnika

Odpowiedzialność podatkową następców prawnych podatników regulują przepisy Ordynacji podatkowej, które mają też zastosowanie do spadkobierców podatników, którzy przejmują wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Wynika to z art. 98 Ordynacji podatkowej, który określa, że do odpowiedzialności stosuje się odpowiednio przepisy ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. nr 16, poz. 93 z późn. zm.) o przyjęciu i odrzuceniu spadku oraz odpowiedzialności za długi spadkowe. Istotne znaczenie dla zakresu odpowiedzialności ma więc to, czy spadkobierca przyjął spadek bez ograniczenia odpowiedzialności za długi (tzw. przyjęcie proste) lub też przyjął go, ograniczając te odpowiedzialność (tzw. przyjęcie z dobrodziejstwem inwentarza). W drugim przypadku odpowiedzialność jest ograniczona tylko do wartości nabytego majątku, ale spadkobierca może odpowiadać także swoim majątkiem. Możliwe jest też odrzucenie spadku, co skutkuje zupełnym wyłączeniem odpowiedzialności. Jeżeli spadkobierców jest więcej, do chwili działu spadku ponoszą oni odpowiedzialność solidarną. I jeżeli jeden ze spadkobierców ograniczy swoją odpowiedzialność do wartości nabywanego spadku, z uwagi na brak jego podziału będzie nadal odpowiadał całym majątkiem do całej wartości aktywów spadku, a nie do przypadającej na niego proporcji wartości. Warto więc dokonać działu spadku, aby uregulować zasady odpowiedzialności, również za zobowiązania podatkowe.