Fiskus chce wiedzieć więcej

Nie ma

Projekt nowelizacji ordynacji przyjęty przez rząd nie przewiduje takiej klauzuli. Przewiduje ją projekt prezydencki, nad którym pracuje Sejm

Nie ma

Projekt nowelizacji ordynacji przyjęty przez rząd nie przewiduje takiej klauzuli. Ale prace nad nią trwają

Klauzula ma uderzyć w sztuczne struktury tworzone wyłącznie do osiągania profitów podatkowych. Traci na tym budżet państwa oraz podatnicy, którzy nie korzystają z tego typu rozwiązań. Zmiana spowoduje również likwidację części optymalizacji podatkowych

Podstawę opodatkowania ustala się na podstawie istniejących ksiąg podatkowych, ewidencji i rejestrów oraz innych dokumentów. Jeśli jednak podatnik ich nie ma lub są one niekompletne i nie można na ich podstawie ustalić podstawy opodatkowania, to urząd ma prawo ją oszacować. Art. 23 ordynacji przewiduje sześć podstawowych metod szacowania. Organ musi brać je pod uwagę w pierwszej kolejności. Tylko w szczególnych przypadkach, gdy uzna, że nie może zastosować żadnej z nich, ma prawo oszacować podstawę opodatkowania w inny sposób

Organ podatkowy będzie miał swobodę w wyborze metody szacowania. Nie będzie musiał stosować ustawowych metod. Nie będą one miały również pierwszeństwa (uchylony zostanie par. 4 w art. 23)

Fiskus będzie miał pełną swobodę w wyborze metody szacowania. Z uzasadnienia wynika, że obecnie urzędnicy mają problem z szacowaniem i uzasadnianiem wybranej metody, ponieważ wymaga to specjalistycznej wiedzy z kilku dziedzin, np. ekonomiki przedsiębiorstwa, zarządzania, technologii produkcji. Fiskus chce więc sobie ułatwić pracę

Organ podatkowy może wezwać podatnika lub inne osoby do złożenia wyjaśnień, zeznań lub dokonania określonej czynności osobiście, przez pełnomocnika, na piśmie lub w formie dokumentu elektronicznego, jeżeli jest to niezbędne dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy

Organ podatkowy będzie mógł wezwać w ten sposób podatnika lub inne osoby także do przedłożenia dokumentów, jeżeli będzie to niezbędne dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy (zmiana art. 155 par. 1)

Ministerstwo boczną drogą próbuje przyznać organom prawo do uzyskiwania dokumentów źródłowych bez wszczynania kontroli. Eksperci ostrzegają, że zmiana ta spowoduje marginalizację kontroli podatkowej. Z uzasadnienia wynika, że zmiana ma dotyczyć wyłącznie dokumentów elektronicznych. Jednak według ekspertów w praktyce będzie dotyczyła wszystkich dokumentów

Nie ma przepisu dotyczącego JPK

Ma być wprowadzony jeden schemat elektronicznej księgi podatkowej oraz dowodów księgowych. Podatnicy i ich kontrahenci będą mieli obowiązek przekazania ksiąg w takiej postaci na żądanie organu podatkowego (nowy art. 193a)

I tak, i nie

Zdaniem Ministerstwa Finansów zmiana oznacza krótsze, tańsze i nieinwazyjne kontrole podatników oraz szybszą i bardziej efektywną analizę danych księgowych. Eksperci obawiają się jednak, że koszty tej zmiany poniosą podatnicy oraz że zwiększy to ryzyko wycieku danych do innych podmiotów na rynku

Brak możliwości złożenia grupowego wniosku o wydanie interpretacji, czyli dotyczącej kilku podmiotów

Wniosek o interpretację będą mogły złożyć wspólnie wszystkie podmioty uczestniczące w danej transakcji (nowy art. 14r par. 1-6)

Po wydaniu interpretacji ogólnej minister musi na wniosek podatnika wydać również interpretacje indywidualne, nawet jeśli są zgodne z ogólną

Po wydaniu interpretacji ogólnej minister, wydając rozstrzygnięcia indywidualne, będzie jedynie potwierdzał, że wnioskodawca może zastosować interpretację ogólną (zostanie dodany par. 5a do art. 14b). Nie będzie musiał wydawać interpretacji indywidualnej

Organ nie informuje podatnika o dacie wydania interpretacji oraz o ocenie jego stanowiska

Podatnik będzie mógł wystąpić z żądaniem poinformowania go telefonicznie albo e-mailowo o dacie wydania na jego wniosek interpretacji indywidualnej oraz o zawartej w niej ocenie jego stanowiska (art. 14 par. 3)

Zamawiający w przetargu i podatkowa grupa kapitałowa nie mogą wystąpić o wydanie interpretacji

O interpretację będą mogli wystąpić zamawiający w przetargu (nowy art. 14s par. 1) oraz podatkowa grupa kapitałowa (nowy par. 1a do art. 14n)

Organy podatkowe mają mniejsze możliwości pozyskania informacji od banków i instytucji finansowych niż organy kontroli skarbowej

Zostaną utrzymane zasady dostępu do danych chronionych tajemnicą bankową, ale jednocześnie zostanie wprowadzona procedura pozwalająca na przejęcie od urzędu skarbowego postępowania kontrolnego przez urząd kontroli skarbowej, o ile informacje z banku otrzymane przez urząd skarbowy nie pozwolą na wyjaśnienie okoliczności sprawy (art. 18d par. 1)

Zmiana ułatwi kontrole fiskusowi

Stosuje się jedną podstawową stawkę odsetek (obecnie wynosi 8 proc. w skali roku) oraz stawkę obniżoną ( 6 proc. ). Tę ostatnią stosuje się, gdy podatnik złoży korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem jej przyczyn i zapłaci zaległość w całości w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty

Będą obowiązywać 3 stawki: podstawowa, obniżona i podwyższona.

Podstawowa pozostanie bez zmian ( 8 proc. ), obniżona wyniesie 4 proc. (50 proc. stawki podstawowej) i będzie przewidziana dla podatników, którzy skorygują deklarację w ciągu 6 miesięcy. Natomiast podatnicy VAT, akcyzy oraz dłużnicy celni, którzy zaniżą zobowiązanie o ponad 25 proc. kwoty należnej (lub zawyżą kwotę nadpłaty lub zwrotu podatku) i o więcej niż pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia za pracę - zapłacą odsetki w wysokości 12 proc. (150 proc. stawki podstawowej). Takie rozwiązane przewidują nowe przepisy - art. 56a-56c

Zróżnicowanie stawek może być korzystne dla podatników, którzy szybko skorygują swoje zobowiązania i wpłacą zaległość. Podwyższenie stawki będzie jednak niekorzystne dla tych, którzy nie wywiążą się ze swoich obowiązków w zakresie VAT, akcyzy i cła, a nie ponoszą winy za taką sytuację (np. nie dostali zapłaty od kontrahentów i nie mają możliwości zapłaty daniny)

Podczas kontroli podatkowej urząd może żądać od osób fizycznych (w tym również wspólników spółek osobowych, czyli np. jawnej, komandytowej) złożenia oświadczenia o stanie majątkowym na określony dzień, jeśli zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że dana osoba nie ujawniła wszystkich obrotów lub przychodów, które mają znaczenie dla określenia lub ustalenia zobowiązania podatkowego

Organ podatkowy będzie mógł żądać oświadczenia o stanie majątkowym również w postępowaniu podatkowym, które nie musi być poprzedzone kontrolą podatkową (nowy art. 180 par. 3 i 4)

W uzasadnieniu MF informuje, że oświadczenia majątkowe będą miały znaczenie dla postępowań w sprawie nieujawnionych źródeł przychodów, ale brzmienie proponowanego przepisu wskazuje, że oświadczenia będą mogły być stosowane również w innych przypadkach

Obowiązek przedłożenia tłumaczenia na język polski dokumentacji dotyczy tylko spraw będących przedmiotem kontroli podatkowej

Urzędy będą mogły żądać tłumaczenia przedstawionych dokumentów również w postępowaniu podatkowym (nowy par. 3 w art. 189)

Podatnicy będą musieli ponosić dodatkowe koszty tłumaczeń

Urząd może karać za bezzasadną odmowę złożenia wyjaśnień, zeznań, wydania opinii, okazania przedmiotu oględzin lub udziału w innej czynności

Urząd będzie mógł karać również za nieterminowe ich złożenie (nowy art. 262 par. 1 pkt 2). Będzie mógł także nakładać karę za bezzasadną odmowę okazania ksiąg rachunkowych i dowodów księgowych lub nieprzedstawienie ich w wyznaczonym terminie (dodany pkt 2a w par. 1 art. 262)

Można ukarać stronę postępowania, pełnomocnika strony, świadka lub biegłego

Możliwości karania zostanie rozszerzona na osoby reprezentujące osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące stroną w postępowaniu i osoby prowadzące ich sprawy, np. członków zarządu i wspólników (dodany par. 1a w art. 262)

Można nałożyć karę na osoby, które bezzasadnie odmawiają przedmiotu oględzin

Kary porządkowe będzie można nałożyć również na biura rachunkowe, które bezzasadnie odmówią okazania ksiąg rachunkowych lub dokumentów księgowych bądź nie przedstawią ich w wyznaczonym terminie (dodany pkt 3 par. 3 w art. 262)

Obowiązek złożenia pełnomocnictwa lub jego odpisu do akt sprawy. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składa się organowi właściwemu dla danego podatku (można je złożyć również elektronicznie)

Wprowadzone zostaną trzy kategorie pełnomocnictw: ogólne, szczególne i do doręczeń. Wszystkie je będzie można składać elektronicznie (art. 138a par. 2).

Pełnomocnictwa będą gromadzone w informatycznym Centralnym Rejestrze Pełnomocnictw Ogólnych i dostępne dla wszystkich organów: podatkowych, samorządowych, kontroli skarbowej (art. 138d par. 4, art. 138k par. 2)