Jaki VAT i CIT przy zatrzymaniu zadatku
Spółka z o.o. Y (podatnik VAT czynny) 2 lipca 2020 r. podpisała z niepowiązaną firmą X przedwstępną umowę sprzedaży niezabudowanego terenu budowlanego w formie aktu notarialnego i otrzymała zadatek w wysokości 12 300 zł. Spółka tego samego dnia wystawiła w formie elektronicznej fakturę zaliczkową dokumentującą otrzymany zadatek w kwocie 10 000 zł netto plus 2300 zł VAT. Podatek należny spółka rozliczyła w deklaracji VAT-7 za lipiec 2020 r., przy czym otrzymanego zadatku nie uznała za przychód podatkowy. Umowa miała być sfinalizowana do 9 listopada 2020 r. jednak z winy kupującego do tego nie doszło. W tej sytuacji, zgodnie z zapisami umowy przedwstępnej, spółka 10 listopada 2020 r. zatrzymała otrzymany zadatek, a także wystawiła fakturę korygującą do faktury zaliczkowej (korygując ją do zera). Została ona przesłana w formie elektronicznej 10 listopada 2020 r. i tego samego dnia spółka otrzymała od firmy X w e-mailu potwierdzenie odbioru tej faktury. Rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy, a VAT i CIT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Dla Y właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Czy spółka prawidłowo wystawiła fakturę korygującą? Jak powinna rozliczyć zatrzymany zadatek na gruncie VAT i CIT? © ℗
VAt
Otrzymanie zadatku na poczet dostawy niezabudowanego terenu budowalnego podlega opodatkowaniu VAT według stawki 23 proc. Obowiązek podatkowy powstaje w chwili otrzymania zadatku. Otrzymana kwota stanowi kwotę brutto. Zadatek otrzymany od innego podatnika powinien zostać obowiązkowo udokumentowany fakturą (zob. art. 2 pkt 33, art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 7 ust. 1, art. 15, art. 19a ust. 8, art. 22 ust. 1 pkt 3, art. 29a ust. 1 i 6, art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146aa ust. 1 pkt 1, art. 41 ust. 12, art. 43 ust. 1 pkt 2, 9–10a, art. 106b ust. 1 pkt 4, art. 106f, art. 106i ust. 2 ustawy o VAT). Spółka prawidłowo więc wystawiła 2 lipca 2020 r. fakturę zaliczkową dokumentującą otrzymanie zadatku i rozliczyła VAT z tego tytułu w lipcu 2020 r.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.