Jak opodatkować sprzedaż nieruchom ości z budynkiem biurowym

Spółka z o.o. Y (podatnik VAT czynny) sprzedała 17 sierpnia 2020 r. niepowiązanej firmie X (podatnik VAT czynny) położoną w Łomży nieruchomość z budynkiem biurowym. Akt notarialny sporządzono 17 sierpnia 2020 r. i tego dnia nastąpiło wydanie nieruchomości. Strony ustaliły cenę sprzedaży na kwotę 1 000 000 zł, w tym wartość gruntu 200 000 zł, przy czym cena ta ma być powiększona o VAT, jeśli on wystąpi. Zgodnie z ustaleniami opłaty notarialne ponosi nabywca. Spółka nie otrzymała zaliczki ani żadnej innej formy przedpłaty. Budynek ten spółka nabyła w sierpniu 2014 r. od niepowiązanej firmy A (podatnik VAT czynny) za cenę 750 000 zł netto, w tym wartość gruntu: 150 000 zł netto. Zapłaty dokonała na rachunek rozliczeniowy firmy A. VAT od nabycia tej nieruchomości w wysokości 172 500 zł odliczyła w części (proporcjonalnie) w deklaracji VAT-7 za sierpień 2014 r. Y od początku swej działalności prowadzi sprzedaż opodatkowaną i zwolnioną z VAT, z tego względu podatek naliczony od części nabywanych towarów i usług rozlicza strukturą zakupów. W ten sposób rozliczony był też zakup tej nieruchomości. W 2014 r. proporcja wstępna wyniosła 80 proc. Spółka dokonała korekty rocznej za lata 2014–2019. Na gruncie CIT zaliczyła ona budynek oraz grunt do środków trwałych w sierpniu 2014 r. Wartość początkowa budynku wyniosła 753 000 zł (cena nabycia została powiększona o koszty notarialne i opłaty sądowe, łącznie z nieodliczonym VAT, związane z nabyciem tej nieruchomości w części przypadającej na budynek), a gruntu 150 750 zł. Budynek jest amortyzowany metodą liniową z zastosowaniem ustawowej 2,5-proc. rocznej stawki amortyzacyjnej. Pierwszego odpisu amortyzacyjnego spółka dokonała za wrzesień 2014 r. Spółka Y i firma X są polskimi rezydentami podatkowymi. Rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy. Dla spółki właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc., a VAT i zaliczki na CIT Y rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Spółka w okresie posiadania nieruchomości nie dokonywała na nią żadnych nakładów o charakterze ulepszeniowym. Jak powinna rozliczyć sprzedaż tej nieruchomości na gruncie VAT, CIT i PCC? © ℗

Autopromocja

NIS2 w Polsce. Jak przygotować firmę na nowe wymogi cyberbezpieczeństwaPraktyczny przewodnik wdrożenia NIS2Sprawdź