Jak amortyzować samochód

doradca podatkowy z Kancelarii Doradztwa Podatkowego Pama

Jak przypuszczam, samochód został przekazany bezpłatnie do używania pośrednikowi sprzedającemu usługi lub towary należące do firmy - właściciela samochodu. Nie jest to w opisanej sytuacji przekazanie całkowicie bezpłatne. Najlepiej jest zawrzeć umowę o współpracy, w ramach której zostaną opisane zasady udostępnienia samochodu pośrednikowi oraz jego obowiązki z tytułu świadczenia usług na rzecz właściciela samochodu. Z umowy jasno będzie wynikać, że udostępnienie nie jest w istocie nieodpłatne, ponieważ użyczający pojazd oczekuje z tego tytułu określonych korzyści. Nie będzie zatem miał zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. c) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którymi nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oddanych do nieodpłatnego używania - za miesiące, w których składniki te były oddane do nieodpłatnego używania. Użyczający samochód na opisanych zasadach dokonuje odpisów amortyzacyjnych w sposób identyczny, jaki byłby stosowany, gdyby pojazdu używał właściciel. W takim przypadku mamy do wyboru następujące metody amortyzacji:

1) podstawową - według stawek opisanych w załączniku do ustawy (odpowiednio podatku dochodowego od osób fizycznych lub podatku dochodowego od osób prawnych),

2) według stawek indywidualnych - jeśli samochód był używany lub ulepszony w dniu wprowadzenia do ewidencji środków trwałych,

3) metodą degresywną - jeśli samochód nie jest samochodem osobowym w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym,

4) jednorazowo do 50 tys. euro - gdy spełniony jest ten sam warunek co w pkt. 3.

Jeżeli jednak samochód byłby przekazany na własność pośrednikowi lub bez drugostronnych świadczeń, to takiego samochodu nie można amortyzować.

Art. 16 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).

Art. 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Oprac. Ewa Matyszewska