Czy są sposoby na wykorzystanie w całości straty podatkowej

Nadwyżka kosztów uzyskania przychodów nad przychodami stanowi stratę podatkową, która co do zasady może zostać odliczona od podstawy opodatkowania w kolejno następujących po sobie pięciu latach podatkowych, jednak nie więcej niż 50 proc. straty w jednym roku.

Odpowiednie zaplanowanie swojej działalności oraz rozsądne gospodarowanie kosztami pozwala na wykorzystanie powstałej straty podatkowej w pełnej wysokości. Należy jednak pamiętać, że podejmowane działania powinny mieć uzasadnienie biznesowe.

Optymalizacje podatkowe pozwalające na rozliczenie przedawniającej się straty podatkowej mogą polegać m.in. na jednorazowym wygenerowaniu wysokiego przychodu, z którym rozliczymy stratę, a następnie systematycznym generowaniu kosztów, które będą obniżały podstawę opodatkowania w kolejnych latach.

Przykładem takiej konstrukcji jest tzw. leasing zwrotny. Polega on na sprzedaży własnego aktywa, a następnie wyleasingowaniu go od nabywcy. Tym sposobem w pierwszej kolejności uzyskamy dochód ze sprzedaży, z którym będziemy mogli rozliczyć stratę, a następnie przez okres obowiązywania umowy będziemy rozpoznawać ewentualne koszty z tytułu opłat leasingowych.

Najprostszą i najmniej inwazyjną metodą zapewniającą optymalne wykorzystanie straty podatkowej jest umiejętne planowanie wydatków, z którymi związane jest rozpoznawanie kosztów podatkowych.

W przypadku gdy do rozliczenia straty podatkowej zostało wystarczająco dużo czasu, można rozważyć świadome zmniejszenie rozpoznawanych kosztów, np. przez obniżenie stawek amortyzacji podatkowej. Po utylizacji straty stawki amortyzacyjne można ponownie podwyższyć.

EM

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).