Poradnia podatkowa

• Jak wykazywać faktury z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” w pliku JPK_FA

W art. 193a par. 1 ordynacji podatkowej nałożono obowiązek przesyłania na żądanie organów podatkowych w formacie jednolitego pliku kontrolnego m.in. dowodów księgowych. Dotyczy to w szczególności faktur sprzedażowych (w komunikacie Ministerstwa Finansów wskazano, że obowiązek ten nie obejmuje faktur zakupowych), w przypadku których na żądanie organów przekazywane są pliki JPK_FA. Z kolei w „Broszurze informacyjnej dotyczącej struktury JPK_FA” wyjaśniono, że w polu P_18A – w przypadku zawierających wyrazy „mechanizm podzielonej płatności” faktur, w których kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 prawa przedsiębiorców, i obejmujących dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy – należy podać wartość „true”. W przeciwnym razie powinna pojawić się w tym polu wartość „false”. Z objaśnień tych wynika również, że „zawartość pliku JPK_FA powinna odzwierciedlać treść faktur wprowadzonych do obiegu. Zatem jeśli podatnik wystawiał fakturę zawierającą adnotację «mechanizm podzielonej płatności» w sytuacjach, gdy nie było takiego obowiązku, to pole P_18A przyjmie wartość «true»”.

A zatem w polu P_18A pliku JPK_FA wartość „true” trzeba zaznaczać zawsze wtedy, gdy dana faktura została oznaczona wyrazami „mechanizm podzielonej płatności”. Należy tak postępować również wówczas, gdy oznaczenie to zostało wskazane na fakturze mimo braku takiego obowiązku wynikającego z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT, np. dlatego że kwota należności ogółem na fakturze nie przekracza 15 tys. zł lub faktura nie dokumentuje towarów ani usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. ©℗