Czy trzeba zapłacić PIT od omyłkowo przelanej nadpłaty
Czytelnik (obywatel polski zamieszkały w Polsce), który nie prowadzi pozarolniczej działalności gospodarczej, 8 stycznia 2024 r. zawarł ze spółką akcyjną Y umowę sprzedaży udziałów spółki z o.o. X. Cena za udziały miała zostać wypłacona w dwóch ratach, z których pierwsza została zapłacona w dniu zawarcia umowy. Nabywca omyłkowo dokonał na rzecz czytelnika przelewu, którego kwota była wyższa niż pierwsza rata, do której zapłaty spółka Y była zobowiązana w dacie zawarcia umowy. Dokonanie tego przelewu spowodowało powstanie różnicy pomiędzy kwotą faktycznie wypłaconą na rzecz czytelnika z tytułu uiszczenia należności za pierwszą ratę a kwotą, która była mu należna zgodnie z umową. Strony umowy natychmiast zorientowały się w zaistniałej sytuacji i czytelnik niezwłocznie (tj. następnego dnia w siedzibie banku) dokonał zwrotu kwoty nadpłaty do nabywcy. Ponadto dla udokumentowania zaistniałych okoliczności nabywca w dniu dokonania omyłkowego przelewu złożył jednostronne oświadczenie potwierdzające, że przelew, który spowodował powstanie nadpłaty na rachunku bankowym czytelnika, został zawyżony z jego (tj. nabywcy) winy. Czytelnik przyjmuje, że przychód ze sprzedaży w pełnej kwocie wynikającej z umowy powstał w dacie przeniesienia własności udziałów spółki X niezależnie od ustalonych terminów i ratalnego trybu zapłaty ceny za te udziały. Czy nadpłata, która została omyłkowo przelana na rachunek bankowy czytelnika, stanowi dla niego dodatkowy przychód do opodatkowania w 2024 r.? Czy nadpłata powoduje zmianę momentu powstania przychodu podatkowego z tytułu zbycia udziałów?
Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania, zawartą w art. 9 ust. 1 ustawy o PIT, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów zwolnionych z podatku oraz dochodów, od których zaniechano poboru podatku. Ustawa o PIT dokonuje specyfikacji źródeł przychodów. Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a‒c ustawy o PIT.
Przychodami co do zasady są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ust. 1 ustawy o PIT).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.