Czy wydatki na naukę stanowią jednorazowy koszt

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prywatnej praktyki fizjoterapeutycznej, świadcząc usługi zgodne z wykształceniem. W 2010 roku rozpoczyna studia niestacjonarne II stopnia (uzupełniające magisterskie), przy czym w 2009 roku musi wpłacić czesne.

- Czy taki wydatek może stanowić koszt działalności 2009 roku - pyta pani Agnieszka z Siedlec.

W pozarolniczej działalności gospodarczej kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Wydatków na podwyższenie kwalifikacji zawodowych nie można przypisać do konkretnych przychodów, ale mają one związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. W konsekwencji mają one wpływ na powstanie lub zwiększenie, obecnie lub w przyszłości, osiąganego przez podatniczkę przychodu.

Wydatki na ten cel mogą być zatem zaliczone do kosztów uzyskania przychodów pod warunkiem ich należytego udokumentowania. Jednak wykazanie związku poniesionych wydatków z działalnością gospodarczą oraz ich wpływu na wysokość osiągniętych przychodów spoczywa na podatniku.

Ponieważ wydatków na naukę nie można powiązać z konkretnym przychodem, stanowią one koszty pośrednie prowadzonej działalności. Oznacza to, że podatniczka powinna poniesiony wydatek na czesne uwzględnić w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w 2009 roku.

Bogdan Świąder

Podstawa prawna

Art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).