Czy jest podatek od umowy dożywocia mieszkania

Podatnik wraz z małżonką 2 lipca 2009 r. za 140 tys. zł. nabył w drodze przetargu nieograniczonego od spółdzielni mieszkaniowej lokal mieszkalny o pow. 48,80 mkw. Mieszkanie to zamierza na podstawie umowy o dożywocie przekazać bratankowi żony i jego małżonce. Podatnik i jego żona są w podeszłym wieku, wymagają opieki. Wymienione osoby w zamian za to mieszkanie zobowiązują się dożywotnio utrzymywać podatnika i jego żonę.

- Czy mam obowiązek zapłaty podatku dochodowego z tytułu przeniesienia własności tego mieszkania na podstawie umowy o dożywocie na rzecz wymienionych osób - pyta pan Karol z Wrocławia.

Każda czynność prawna, której przedmiotem jest odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych związanych z nieruchomościami, stanowi źródło przychodów w rozumieniu ustawy o PIT, jeżeli zostanie dokonana w określonym czasie - tj. przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, i nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. Umowa dożywocia ma charakter umowy zobowiązującej, odpłatnej i wzajemnej.

Umowa dożywocia zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest formą odpłatnego zbycia nieruchomości.

Jeżeli podana kwota 140 tys. zł stanowi wartość rynkową lokalu będącego przedmiotem umowy dożywocia, na co wskazuje fakt jego nabycia w wyniku przetargu nieograniczonego, wówczas nie wystąpi dochód z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego w drodze umowy dożywocia. Natomiast w sytuacji gdy wartość będzie wyższa, powstały dochód podatnik powinien opodatkować według 19-proc. stawki PIT. Stanowisko takie potwierdza dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 10 sierpnia 2010 r. (nr ITPB2/415-474/10/BK).

Ewa Matyszewska

Art. 10, 19, 30e ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).