Jak zastosować umowę podatkową do rozliczenia świadczeń emerytalnych z Cypru

starszy menedżer, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers

@RY1@i02/2010/158/i02.2010.158.086.006b.001.jpg@RY2@

Fot. Archiwum

Joanna Narkiewicz-Tarłowska, starszy menedżer, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers

Zgodnie z art. 18 umowy polsko-cypryjskiej emerytury i inne podobne świadczenia z tytułu poprzedniej pracy najemnej, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w tym umawiającym się państwie, w którym odbiorca emerytury posiada miejsce zamieszkania. Oznacza to, że emerytura otrzymana z Cypru przez polskiego rezydenta podatkowego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jedynie w Polsce, według obecnie progresywnej skali podatkowej, czyli 18 i 32 proc. Tym samym polski rezydent podatkowy, pobierający emeryturę z cypryjskiego systemu ubezpieczeń społecznych, nie podlega opodatkowaniu cypryjskim podatkiem, z tytułu otrzymanej z Cypru emerytury, pod warunkiem że nie uzyskał na Cyprze żadnego innego dochodu.

Warto również zwrócić uwagę na art. 19 ust. 2 umowy podatkowej, który określa, że jakakolwiek emerytura wypłacana przez umawiające się państwo (np. Polskę), jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczonych na rzecz tego państwa (tj. Polski), jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym państwie (czyli w Polsce). Jednak taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim umawiającym się państwie (tzn. Cyprze), jeżeli osoba ją otrzymująca jest obywatelem tego państwa (czyli Cypru) i posiada w nim miejsce zamieszkania.

Zgodnie z generalną zasadą dotyczącą ustalania właściwego ustawodawstwa osoba wykonująca pracę najemną lub pracę na własny rachunek podlega ustawodawstwu tego państwa członkowskiego. W związku z tym polski pracownik (posiadający umowę o pracę z polskim pracodawcą oraz stałe miejsce zamieszkania w Polsce) wykonujący pracę na terytorium Cypru powinien podlegać cypryjskiemu systemowi ubezpieczeń społecznych. Jednak w szczególnych przypadkach, np. pracowników delegowanych, możliwe jest zastosowanie zwolnienia z opłacania składek cypryjskich na rzecz polskiego systemu ubezpieczeń społecznych pod warunkiem uzyskania odpowiedniego dokumentu, tzw. certyfikatu A1 obowiązującego od 1 maja 2010 r. (zastąpił on formularz E101).

em