Jak wypełnić zeznanie PIT-36L

W PIT-36L trzeba wykazać przychody, koszty, dochód (bądź stratę) oraz należne zaliczki na podatek dochodowy. Służy do tego część D formularza.

Podatniczka prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą musi wypełnić kol. b części D druku PIT-36L. Należy w niej wykazać przychody z tego źródła, tj. przychody należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. W kolumnie tej należy również wykazać kwoty zwiększające przychód z tytułu utraty przez podatnika prawa do ulg inwestycyjnych.

Z kolei w kol. c trzeba wykazać koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (katalog wydatków, które nie mogą stanowić kosztów podatkowych).

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Formularz PIT-36L jest przeznaczony dla podatników, którzy prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach liniowego, 19-proc. podatku dochodowego od osób fizycznych. Składają go wyłącznie podatnicy rozliczający się indywidualnie.

Ponadto przepisy dotyczące wspólnego opodatkowania małżonków zabraniają skorzystania z tej preferencji w sytuacji, gdy choćby do jednego z małżonków mają zastosowanie m.in. przepisy dotyczące liniowego PIT. W związku z tym podatnik nie będzie mógł rozliczyć się wspólnie z żoną.

Art. 6, art. 30c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Podatnicy mogą w PIT-36L uwzględnić składki ubezpieczeniowe. Odliczeniu podlegają składki określone w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących. Odliczeniu podlegają również składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej. Warunkiem odliczenia tych składek jest istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne.

Kwotę wydatków z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Art. 26, art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Zeznanie PIT-36L składa się w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Podatnicy, którzy nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania (podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu - w Polsce rozliczają tylko dochody uzyskane na terytorium RP), jeżeli osiągnęli w roku podatkowym dochody ze źródeł przychodów położonych na terytorium Polski, a zamierzają opuścić Polskę przed 30 kwietnia, muszą złożyć zeznanie za rok podatkowy przed opuszczeniem naszego kraju.

Zeznanie można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub nadać (złożyć, wysłać) np. za pośrednictwem Poczty Polskiej. Za datę złożenia zeznania nadanego w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego uważa się datę stempla pocztowego.

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Zgodnie z generalną zasadą, kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów.

Część E zeznania PIT-36L służy do wykazania strat z lat ubiegłych. Pozycję 34 tego formularza wypełniają podatnicy, którzy w latach: 2004, 2005, 2006, 2007 lub 2008 wykazali straty i w 2009 roku mają prawo do odliczania straty z lat ubiegłych. Podatnicy mają prawo do odliczenia straty od dochodu z tego samego źródła, które przyniosło stratę w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość takiego odliczenia w którymkolwiek z tych lat, w tym również w 2009 roku, nie może przekroczyć 50 proc. kwoty tej straty.

Trzeba też pamiętać, że odliczenie straty przysługuje tylko od dochodu z tego samego źródła, które przyniosło stratę.

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Podstawą obliczenia podatku jest dochód po zaokrągleniu do pełnych złotych. Podstawę obliczenia podatku zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Niektóre pozycje PIT-36L muszą być bezwzględnie wypełnione. Dotyczy to w szczególności numeru identyfikacji podatkowej, o ile podatnik ma nadany NIP (w przeciwnym razie jest zobowiązany dołączyć zgłoszenie identyfikacyjne - formularz NIP), PESEL (w przypadku osób, którym nadano ten numer), roku, za który zeznanie jest składane, celu złożenia formularza, informacji o dołączonych formularzach oraz podpisu zeznania.

Prawidłowe wypełnienie tych pozycji pozwoli uniknąć dodatkowej wizyty w urzędzie skarbowym w celu uzupełnienia lub skorygowania wcześniej złożonego zeznania.

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl