O czym musimy pamiętać, rozliczając ulgę internetową

Ulga internetowa dotyczy wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internetowej w lokalu/budynku będącym miejscem zamieszkania podatnika. Ulga ta jest limitowana - ustalona przez ustawodawcę. Wysokość ulgi na internet nie może przekroczyć w roku podatkowym 760 zł.

Zatem podatnik w zeznaniu za 2009 rok może od dochodu odliczyć tylko te wydatki na internet, które poniósł w miejscu zamieszkania, czyli w Warszawie. Wydatki na internet w Łodzi nie pomniejszą dochodu podatnika.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Ulga internetowa jest odliczeniem limitowanym. Od dochodu można odliczyć maksymalnie 760 zł. Jednak małżonkowie, jeśli oboje ponosili wydatki na internet i posiadają faktury VAT na swoje imiona, oboje mogą skorzystać z ulgi i obojgu przysługuje limit 760 zł. W sumie małżonkowie mogą od dochodu odliczyć 1520 zł, jeśli taką sumę wydali na internet.

W naszym przypadku mąż i żona wydali w 2009 roku na sieć 1440 zł. Jeśli posiadają faktury, całą tę kwotę mogą odliczyć od dochodu. Mogą to zrobić albo po połowie, czyli po 720 zł, albo w odpowiednich częściach, w jakich ponosili wydatki. Warto tylko pamiętać, że u żadnego z małżonków odliczenie nie będzie mogło być wyższe niż 760 zł.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Ulga internetowa pozwala podatnikowi obniżyć swój dochód o kwotę wydatków, która nie może być większa niż kwota 760 zł w danym roku podatkowym. Jeżeli w lokalu/budynku mieszka kilka osób i każda z nich udokumentuje wydatki poniesione z tytułu użytkowania sieci prawidłową fakturą VAT wystawioną na osobę korzystającą z ulgi, to każda z nich może z tej ulgi skorzystać. W opisanej sytuacji zarówno małżonkowie, jak i ich dzieci mają prawo do ulgi.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Odliczeń z tytułu ulgi internetowej można dokonać:

1) od dochodu podlegającego opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej, przy czym może to nastąpić:

● w trakcie roku podatkowego, w przypadku podatników uzyskujących dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu lub umów o podobnym charakterze - podatnicy ci powinni następnie wykazać dokonane odliczenia w zeznaniu PIT-36,

● po zakończeniu roku podatkowego, w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37, do których należy dołączyć informację o odliczeniach PIT/O;

2) od przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przy czym może to nastąpić zarówno w trakcie roku podatkowego, jak i w składanym po jego zakończeniu zeznaniu PIT-28, do którego należy dołączyć informację o odliczeniach PIT/O.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Aby skorzystać z ulgi, podatnik powinien posiadać zarówno fakturę VAT, jak i potwierdzenie zapłaty. Sama faktura albo samo potwierdzenie zapłaty nie jest wystarczające, by skorzystać z ulgi internetowej.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Ulgę internetową wykazuje się w załączniku PIT/O dołączanym do zeznania rocznego składanego do końca kwietnia. Do urzędu skarbowego trzeba złożyć zeznanie roczne, np. PIT-37, wraz z załącznikiem PIT/O. Do deklaracji nie trzeba jednak dołączać faktur VAT potwierdzających poniesienie wydatków na sieć. Te trzeba przechowywać przez prawie sześć lat (do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego) na wypadek kontroli ze strony organów podatkowych. Urzędnik fiskusa ma bowiem prawo poprosić podatnika, który skorzystał z ulgi internetowej, aby ten przedstawił faktury VAT za internet.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Odliczenie przysługuje tylko wtedy, gdy dana osoba osiąga dochody, które uprawniają do skorzystania z ulgi. Wszystko dlatego, że ulgę internetową odliczamy od dochodu. Jeśli podatnik w 2009 roku nie osiągnął żadnego dochodu, nie może skorzystać z ulgi internetowej. Co ważne, wydatków poniesionych na sieć w 2009 roku podatnik nie odliczy też w latach następnych, nawet gdy osiągnie dochód.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Podatnicy, którzy np. zgubili faktury VAT, ale posiadają dowody wpłaty, chcąc skorzystać z ulgi, muszą poprosić swojego dostawcę internetu o wystawienie duplikatów odpowiednich faktur VAT. Jeśli operator duplikatów nie wystawi, podatnik za miesiące, za które nie posiada odpowiednich dokumentów, nie będzie mógł dokonać odliczenia w PIT.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl