Czy dochody dziecka z giełdy mają wpływ na odliczenie ulgi

Dorota Białas

doradca podatkowy w R..odl & Partner, oddział Wrocław

@RY1@i02/2010/070/i02.2010.070.086.008b.001.jpg@RY2@

Dorota Białas, doradca podatkowy w R..odl & Partner, oddział Wrocław

Jak wynika z art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o PIT, od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym obowiązujących także w innym niż Polska państwie - podatek może być określony, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci.

Warunkiem skorzystania z tej formy rozliczenia jest nieuzyskanie przez dzieci w danym roku podatkowym dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 (tj. na zasadach ogólnych) lub w art. 30b (m.in. dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub podobnych instrumentów finansowych) w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej. W 2009 roku wartość ta nie może przekroczyć 3089 zł.

Powyższe warunki dotyczące wieku oraz dochodów dziecka są także przesłanką do zastosowania ulgi prorodzinnej, tj. możliwości dokonania odliczenia od wartości podatku wykazanego w zeznaniu rocznym o kwotę 1112,04 zł (za cały rok podatkowy).

Fakt, że matka jest wdową oraz samodzielnie sprawuje opiekę nad synem, kwalifikuje ją do grona osób wskazanych przez ustawodawcę jako samotnie wychowujące dzieci. Należy jednak pamiętać o ograniczeniu przewidzianym przez przepisy ustawy o PIT stanowiącym, że z preferencyjnych zasad opodatkowania nie może skorzystać rodzic samotnie wychowujący dziecko, jeżeli osiąga dochody opodatkowane kartą podatkową, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, 19-proc. podatkiem liniowym lub podatkiem tonażowym. Zatem preferencyjne opodatkowanie może mieć miejsce wyłącznie w przypadku rozliczenia matki na formularzu PIT-37 lub PIT-36.

Podany w pytaniu wiek syna (poniżej 25 lat) przy uwzględnieniu, że jest on osobą uczącą się, oznacza, że spełnia on przesłanki pozwalające na rozliczenie przez matkę zeznania na preferencyjnych zasadach. Istotne jest, że od 2009 roku nie ma znaczenia, czy nauka odbywa się na polskiej uczelni czy też poza granicami kraju. Możliwości rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko nie pozbawia fakt, że syn uzyskiwał w 2009 roku dochody z giełdy. Jednak aby skorzystać z formy opodatkowania przewidzianej dla rodziców samotnie wychowujących dzieci, dochód syna nie mógł w 2009 roku przekroczyć kwoty 3089 zł. Zatem w przypadku uzyskania dochodów z giełdy w kwocie wyższej niż 3089 zł, preferencyjne opodatkowanie matki w 2009 roku będzie niemożliwe. Osiągnięcie wskazanych powyższej dochodów z giełdy pozbawi matkę także możliwości zastosowania ulgi prorodzinnej.

Podsumowując, matka będzie miała możliwość skorzystania z preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego dla rodziców samotnie wychowujących dzieci oraz z ulgi prorodzinnej tylko w przypadku, gdy będzie rozliczała się na zasadach ogólnych, a syn nie osiągnął w 2009 roku dochodów z giełdy przekraczających 3089 zł. Należy także pamiętać, że warunkiem skorzystania z opodatkowania w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci jest złożenie zeznania rocznego w ustawowym terminie, czyli w przypadku rozliczania dochodów za 2009 rok do 30 kwietnia 2010 r.

(MGM)