Jak rozliczyć nietypowe przychody

Stypendia zwane dodatkami szkoleniowymi nie mieszczą się w katalogu zwolnień przedmiotowych wymienionych w ustawie o PIT, jak również nie są dochodami, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, w związku z czym podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Spółka realizująca projekt w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki jest zobowiązana sporządzić informację o wysokości przychodów z tego tytułu PIT-8C i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu.

Jeśli spółka wypłacała dodatki szkoleniowe w 2009 roku, PIT-8C powinna była sporządzić i przesłać do 1 marca 2010 r. Podatnicy na podstawie tej informacji wykażą otrzymane kwoty w swoich rocznych PIT jako przychód z innych źródeł.

Art. 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Umorzenie należności głównej kredytu (pożyczki), w określonych sytuacjach odsetek oraz kosztów sądowych nie są obojętne podatkowo.

W odniesieniu do odsetek - każda decyzja podjęta o ich umorzeniu wymaga w kwestii skutków podatkowych odrębnej oceny. Podstawowym kryterium tej oceny jest wymagalność danego rodzaju odsetek oraz zapisy zawarte w umowach kredytowych. Umorzone odsetki naliczone, wymagalne i skapitalizowane, z reguły skutkują powstaniem przychodu po stronie świadczeniobiorcy, kwalifikowanego do przychodów z innych źródeł. Przychód powstaje w momencie umorzenia w równowartości umorzonej kwoty. Tym sam jest równoznaczne z obowiązkiem sporządzenia informacji PIT-8C.

Analogiczne skutki i obowiązki powoduje umorzenie należności głównej kredytu (pożyczki) oraz kosztów sądowych.

Art. 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Opłacenie uczniom warsztatów artystycznych nie stanowi świadczenia pomocy materialnej o charakterze motywacyjnym w myśl art. 90c ust. 3 ustawy o systemie oświaty. Przychód ten stanowi świadczenie, którego nie zawiera katalog zwolnień przedmiotowych, tj. art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie jest też dochodem, od którego na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Dochód z tego tytułu jest więc opodatkowany.

Ponadto osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, od których nie są zobowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, muszą sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.

W konsekwencji urząd gminy jest zobowiązany kwoty wypłaconego świadczenia podlegającego opodatkowaniu ująć w PIT-8C. Wykazana w PIT-8C kwota będzie stanowiła przychód z innych źródeł i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, czyli według skali podatku dochodowego od osób fizycznych.

Art. 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Wypłacając rekompensaty (odszkodowania) poniesionych kosztów montażu wadliwych wyrobów, ich demontażu i ponownego montażu wyrobów wolnych od wad, ustalone na podstawie stawek rynkowych lub szacunku rzeczoznawcy, lub/i wydając wyroby wolne od wad, w sytuacji gdy przepisy prawa spółki do tego nie obligują, z uwagi na upływ terminu rękojmi, a działania spółki podyktowane są względami marketingowymi, dbałością o dobro klienta i pozytywny wizerunek firmy, na spółce ciążą i będą ciążyły obowiązki związane ze sporządzeniem i przesłaniem klientom spółki - osobom fizycznym, oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informacji PIT-8C. Klienci - odbiorcy indywidualni uzyskują w takiej sytuacji przychód podlegający opodatkowaniu.

Art. 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Omawiane świadczenie w wysokości 23 zł przypadające na jednego uczestnika wycieczki nie będzie stanowiło dla niego przychodu w sytuacji, gdy oferta związana ze zorganizowaniem wycieczki skierowana została do nieoznaczonego, nieokreślonego adresata, niedającego się jednocześnie zidentyfikować, czyli oferta ta była ofertą przypominającą charakterem np. otwarte dni w muzeum. Organizator kieruje swoją ofertę do nieograniczonego adresata, który, zgłaszając się w określonym czasie i określonym miejscu ma możliwość skorzystania z tej oferty. W takiej sytuacji po stronie uczestników wycieczki, z której mógł skorzystać każdy chętny mieszkaniec miasta (osiedla) nie wystąpi przychód, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, bowiem trudno w tym przypadku mówić o zindywidualizowanym świadczeniobiorcy.

Natomiast gdy organizator wycieczki jest w stanie zindywidualizować uczestników wycieczki poprzez fakt, że adresatami oferty była określona, konkretna grupa osób, to wówczas sfinansowana wartość wycieczki w kwocie 23 zł na jednego uczestnika będzie nieodpłatnym świadczeniem i będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł.

Art. 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

ewa.matyszewska@infor.pl