Czy w PIT-38 można rozliczyć stratę

partner podatkowy w ATAC Audytorzy i Partnerzy

Na gruncie polskiego prawa podatkowego dochodem ze wskazanych transakcji giełdowych jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z realizacji tych transakcji a kosztami uzyskania przychodu. Strata z przeprowadzenia transakcji giełdowej powstaje, gdy suma kosztów uzyskania przychodów z tego źródła przekracza wysokość uzyskanych przez inwestora przychodów.

Przepisy nie zabraniają podatnikom rozliczania poniesionych strat. Ustawodawca podatkowy wprowadził jednak pewne zasady oraz ograniczenia związane z rozliczaniem strat w czasie. Te zasady mają również zastosowanie do strat poniesionych w związku z prowadzonymi transakcjami giełdowymi. Podatnik, który poniósł stratę, ma prawo o wysokość straty poniesionej z tego źródła obniżyć dochód uzyskany z tego samego źródła w kolejnych następujących po sobie pięciu latach podatkowych. Oprócz wskazanego ograniczenia czasowego przepisy podatkowe regulują również, jaka część poniesionej straty może być rozliczana jednorazowo w danym roku podatkowym. W tym przedmiocie obowiązuje zasada, zgodnie z którą wysokość obniżenia dochodu w którymkolwiek z pięciu następujących po sobie latach podatkowych nie może przekroczyć 50 proc. kwoty straty poniesionej przez inwestora giełdowego w związku z przeprowadzanymi transakcjami na giełdzie.

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).