Jak podatnik wykorzysta informacje zawarte w PIT-11

Pracodawca, który jest płatnikiem, uwzględni w PIT-11 składki ZUS: emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe, a także zdrowotne, w tym także zagraniczne.

Art. 39 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

W PIT-11 znajdują się zarówno dane płatnika, np. pracodawcy, jak i dane podatnika, np. pracownika.

W danych płatnika znajdą się: rodzaj płatnika - płatnik będący lub nie osobą fizyczną; nazwa pełna, REGON lub nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia i PESEL; adres siedziby lub adres zamieszkania płatnika. Te dane znajdują się w części B informacji PIT-11.

W następnej części C znajdą się dane podatnika. Płatnik wpisze tu Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika, nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia, PESEL oraz adres zamieszkania.

Warto zwrócić uwagę na te dane, aby nie pomylić się przy wypełnianiu rocznej deklaracji. Podatnicy bardzo często przepisują jako swój NIP z poz. 1 informacji PIT-11. Jest to NIP płatnika, a nie podatnika.

Równie ważny jest adres miejsca zamieszkania podatnika. To według miejsca zamieszkania, a nie zameldowania, trzeba dokonać rocznego rozliczenia z fiskusem. Przykładowo, jeśli podatnik jest zameldowany w Łodzi, ale mieszka i pracuje w Warszawie, swoje zeznanie podatkowe będzie musiał złożyć we właściwym urzędzie skarbowym w stolicy.

Art. 39 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Płatnik w informacji PIT-11 uwzględni koszty uzyskania przychodów. Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej:

● wynoszą 111,25 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

● nie mogą przekroczyć łącznie 2002,05 zł za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

● wynoszą 139,06 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668 zł, 72 zł, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę,

● nie mogą przekroczyć łącznie 2502,56 zł za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.

Art. 39 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Organy podatkowe w wydawanych interpretacjach podkreślają, że użyty zwrot w szczególności oznacza, że wymienione kategorie przychodów zostały wymienione jedynie przykładowo. Przychodem ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych są więc wszelkiego rodzaju wypłaty i świadczenia skutkujące u podatnika powstaniem przysporzenia majątkowego, mające swoje źródło w łączącym pracownika z pracodawcą stosunku pracy lub stosunku pokrewnym. W PIT-11 pracodawca wykaże więc wszelkie wypłaty na rzecz pracownika dokonane w danym roku podatkowym.

Art. 12, art. 39 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

W PIT-11 płatnicy mogą wykazać dziesięć różnych kategorii przychodów, w tym m.in. należności ze stosunku pracy; z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej; emerytury - renty zagraniczne; świadczenia wypłacone z Funduszów: Pracy i Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych; działalności wykonywanej osobiście, w tym umowy zlecenia i o dzieło; czynności zawiązanych z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich; praw autorskich; innych źródeł.

Nasz podatnik otrzyma więc dwie informacje PIT-11. Jedną z przychodami z pracy, a drugą z przychodami z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej. Obie będą mu potrzebne do wypełnienia rocznego PIT.

Art. 39 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Niektóre dochody zwolnione z podatku będą wykazane w PIT-11. Będą to np. przychody pochodzące z bezzwrotnej pomocy zagranicznej czy z renty inwalidzkiej z tytułu inwalidztwa wojennego.

Art. 39 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

ewa.matyszewska@infor.pl