Z jakich ulg skorzysta ryczałtowiec

Czy ryczałtowcy korzystają z ulg podatkowych

Podatnik uzyskujący przychody opodatkowane ryczałtem może odliczyć od przychodów m.in. wydatki określone w art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie ustawy o PIT.

Zatem ryczałtowiec ma prawo do skorzystania z praktycznie każdej ulgi, która znajduje się w ustawie o PIT, nie może jednak skorzystać z ulgi na dziecko i wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Warto jednak wiedzieć, że jeżeli podatnik uzyskuje przychody, opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu, i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.

Podstawa prawna

Art. 11 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy można przekazać 1 proc. ryczałtu

Formularz PIT-28 ma rubryki przewidziane na wpisanie kwot, które mają być przekazane organizacji pożytku publicznego.

Naczelnik urzędu skarbowego na wniosek przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, wybranej przez podatnika, kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1 proc. podatku należnego wynikającego:

1) z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla jego złożenia, albo

2) z korekty zeznania, jeżeli została dokonana w ciągu dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego

- po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.

Warunkiem przekazania kwoty 1 proc. ryczałtu jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz wskazanej organizacji, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.

Za wniosek podatnika o przekazanie kwoty dla potrzebujących uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu albo w korekcie zeznania organizacji pożytku publicznego, poprzez podanie jej nazwy, numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz kwoty do przekazania na rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej 1 proc. podatku należnego.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje wskazaną kwotę na rachunek bankowy organizacji w kwietniu lub w maju roku podatkowego, w którym jest składane zeznanie podatkowe. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego. Ponadto naczelnik urzędu skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego w formie pisemnej imię, nazwisko i adres podatnika oraz wysokość przekazywanej na jej cel kwoty, po wyrażeniu przez podatnika w zeznaniu podatkowym lub korekcie zeznania zgody na ich przekazanie.

Podstawa prawna

Art. 21b ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy w PIT-28 ryczałtowiec uwzględni ulgę abolicyjną

Do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stosuje się odpowiednio art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który normuje zasady korzystania z ulgi abolicyjnej.

Do tej ulgi mają prawo osoby uzyskujące poza Polską dochody z pracy bądź działalności gospodarczej. W uproszczeniu polega ona na tym, że podatnicy, którzy zarabiają za granicą, mogą odliczyć od podatku kwotę stanowiącą różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia a kwotą podatku odliczonego od uzyskanych dochodów przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją. Jeśli np. z rozliczenia zarobków zagranicznych w Polsce metodą proporcjonalnego odliczenia podatnikowi wyjdzie 300 zł do dopłaty, a stosując metodę wyłączenia z progresją do tego samego dochodu 100 zł, będzie on mógł odliczyć od podatku 200 zł.

Podstawa prawna

Art. 13a ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy prywatny najem daje prawo do wspólnego PIT

Małżonkowie nie mogą złożyć wspólnego zeznania PIT, gdy chociażby do jednego z nich mają zastosowanie przepisy o liniowym PIT, o zryczałtowanym podatku dochodowym lub o podatku tonażowym. Zasada ta nie dotyczy podatników, którzy uzyskują przychody z najmu opodatkowane ryczałtem.

Zatem w opisanym przypadku podatnicy będą mogli złożyć wspólny PIT. Oczywiście podatnik rozliczy przychody z najmu w PIT-28, a w zeznaniu składanym wspólnie z żoną dochody męża wyniosą zero (jeśli podatnik nie uzyskał innych przychodów, poza tymi z najmu).

Warto przypomnieć, że małżonkowie podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (muszą w Polsce rozliczać wszystkie światowe dochody), między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym, opodatkowani łącznie. Przy takim sposobie rozliczeń, od sumy dochodów małżonków, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot przysługujących im ulg, podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany.

Podstawa prawna

Art. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy od przychodu można odjąć wydatki internetowe

Podatnik ma prawo odliczyć od przychodu wydatki ponoszone przez siebie z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Zatem ryczałtowiec ma prawo skorzystać z ulgi internetowej, jeśli poniesionych wydatków nie zamierza odliczyć od dochodu, np. uzyskanego z pracy na etacie.

Podatnik będzie mógł przychód pomniejszyć maksymalnie o 760 zł, mimo że w 2009 roku wydał na sieć 2160 zł (12 x 180 zł).

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy od ryczałtu odlicza się zapłacone składki ZUS

Ryczałtowiec może w rocznym PIT-28 odliczyć zarówno składki na ubezpieczenie społeczne, jak i zdrowotne. Pierwsze odliczy od uzyskanego w 2009 roku przychodu. Tu odliczenie nie jest limitowane. Drugie - czyli składki zdrowotne - będzie mógł odliczyć od ryczałtu. Przy czym tu odliczenie nie będzie mogło być większe niż 7,75 proc. wymiaru tej składki.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 26, 27b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Art. 13 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).