W którym momencie rozpocząć amortyzację

W myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) amortyzacji podlegają środki trwałe stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

Zgodnie natomiast z art. 22d ust. 2 ustawy o PIT, środki trwałe wprowadza się do ewidencji podatkowej środków trwałych w momencie przyjęcia ich do użytkowania. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji.

Biorąc pod uwagę powyższe przepisy, należy stwierdzić, że dopiero po dokonaniu naprawy nabyty samochód osobowy może zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Dopiero bowiem w tym momencie będzie on spełniał wymogi zawarte w ustawie o PIT, do uznania go za środek trwały, gdyż jednym z kluczowych warunków pozwalających uznać składnik majątku za środek trwały, jest jego kompletność i zdatność do użytku.

W związku z powyższym dopiero po dokonaniu naprawy uszkodzonego samochodu podatnik powinien ująć ten składnik majątku w ewidencji środków trwałych, uwzględniając w wartości początkowej zarówno koszt zakupu, jak i koszty naprawy samochodu. Od tego też momentu możliwe będzie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych.

Oprac. Ewa Ciechanowska

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 397 z późn. zm.).