Jakie warunki zdecydują o poprawności odliczonych ulg

@RY1@i02/2011/234/i02.2011.234.18300150d.815.jpg@RY2@

Z ulgi rehabilitacyjnej mogą skorzystać osoby niepełnosprawne lub takie na utrzymaniu których są osoby niepełnosprawne. Odliczeniu od dochodu podlegają wydatki poniesione w danym roku na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Katalog wydatków, które w rocznym PIT można uwzględnić, są określone w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Aby podatnik mógł skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, musi posiadać orzeczenie o niepełnosprawności. Warunkiem odliczenia wydatków rehabilitacyjnych jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

1) orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub

2) decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo

3) orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

Z odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej mają prawo skorzystać również osoby, na których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają 9120 zł.

Zatem podatnik może pomniejszyć swój dochód o wydatki na rehabilitację niepełnosprawnej siostry, jeśli je poniósł, siostra posiada orzeczenie o niepełnosprawności i jej dochody roczne nie przekraczają 9120 zł.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/234/i02.2011.234.18300150d.816.jpg@RY2@

Podatnik, który skorzysta z ulgi podatkowej, nie mając do niej prawa, musi skorygować swoje zeznanie podatkowe. Jeśli podatniczka tego nie zrobi, a jej rozliczenie sprawdzi urząd skarbowy, grożą jej sankcje karne skarbowe.

Art. 10, 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/234/i02.2011.234.18300150d.817.jpg@RY2@

Ulga internetowa polega na odliczeniu od dochodu poniesionych w roku podatkowym wydatków z tytułu użytkowania sieci internet w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 760 zł. Do rozliczenia za 2011 rok warunki do ulgi inetrentowej zostały przez ustawodawcę nieco zliberalizowane.

Podatnik może teraz odliczyć od dochodu każdy wydatek na sieć. Wcześniej mogły to być tylko wydatki poniesione w miejscu zamieszkania. Ponadto opłaty na ten cel mogą być udokumentowane każdym dowodem. Nie jest już wymagana faktura VAT.

Oznacza to, że aby skorzystać z odliczenia od dochodu wydatków ponoszonych z tytułu użytkowania sieci internet, muszą być spełnione następujące warunki:

1) podatnik musi ponieść wydatek z tytułu użytkowania internetu,

2) poniesiony wydatek musi być udokumentowany każdym dowodem, np. rachunkiem, dowodem wpłaty,

4) wydatki podlegające odliczeniu nie mogą przekroczyć rocznie 760 zł.

Spełnienie łącznie wszystkich tych warunków umożliwia skorzystanie z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/234/i02.2011.234.18300150d.818.jpg@RY2@

Podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu m.in. kwot składek określonych w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych:

a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,

b) potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika od przychodu podlegającego opodatkowaniu

- odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zatem składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe podatnik będzie mógł odliczyć od swojego dochodu.Z kolei kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek dochodowy, nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki.

Wysokość wydatków na składki ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Art. 26, 27b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/234/i02.2011.234.18300150d.819.jpg@RY2@

Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie ze skalą PIT (stawki 18 i 32 proc.), pomniejszonego o kwotę składki zdrowotnej, podatnik ma prawo odliczyć kwotę ulgi na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:

- wykonywał władzę rodzicielską,

- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,

- sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali PIT (1/6 x 556,02 zł = 92,67 zł) za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę nad dzieckiem. Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko: na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych; wstąpiło w związek małżeński.

W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty ulgi za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.

Co ważne, odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.

Art. 27f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/234/i02.2011.234.18300150d.820.jpg@RY2@

Przepisy podatkowe przewidują, że odliczeniu od dochodu podlegają darowizny przekazane na cele:

a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele,

b) kultu religijnego,

c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew

- w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu.

Zatem darowizny przekazane na rzecz organizacji pożytku publicznego podatnik będzie mógł uwzględnić w rozliczeniu PIT za 2011 rok. Poza zeznaniem rocznym podatnik będzie musiał wypełnić załącznik PIT/O.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/234/i02.2011.234.18300150d.821.jpg@RY2@

Podatnik, który oddał honorowo krew, może wysokość ekwiwalentu za nią odliczyć od swojego dochodu w rocznym PIT. Podatnikowi bezpłatnie oddającemu krew przysługuje odliczenie w wysokości ekwiwalentu, wynikającego z przepisów rozporządzenia ministra zdrowia w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów, oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi. W rozporządzeniu o ekwiwalentach za krew określono, że za litr oddanej krwi podatnikowi przysługuje 130 zł, a za litr oddanego osocza - 170 zł. Jednak w zeznaniu podatkowym podatnik będzie mógł odliczyć tylko 130 zł za litr oddanej krwi bądź jej składników, a w naszym przypadku osocza. Taką interpretację podaje Ministerstwo Finansów, podkreślając, że taka zasada wynika z ustawy o PIT. Aby obliczyć kwotę do odliczenia w zeznaniu, wystarczy pomnożyć ilość oddanej krwi przez kwotę ekwiwalentu. Odliczenie to nie może oczywiście przekroczyć 6 proc. dochodu.

W naszym przypadku podatnik oddał w sumie4 litry krwi i osocza. Od dochodu odliczy więc 520 zł (4 l x 130 zł = 520 zł).

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl