Jak skorzystać z preferencyjnego rozliczenia w zeznaniu za 2011 rok

@RY1@i02/2011/232/i02.2011.232.18300150f.824.jpg@RY2@

Małżonkowie, którzy chcą być opodatkowani łącznie w jednym zeznaniu PIT, muszą w tym zeznaniu złożyć odpowiedni wniosek. Złożenie wniosku to zaznaczenie na formularzu PIT kwadratu: rozliczenie wspólnie z małżonkiem.

Zgodnie z przepisami ustawy o PIT z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić małżonkowie:

1) podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce (mający obowiązek rozliczania w Polsce wszystkich światowych dochodów uzyskanych w danym roku podatkowym),

2) pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,

3) między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa,

4) jeżeli do żadnego z nich w roku podatkowym nie mają zastosowania przepisy:

- art. 30c ustawy o PIT (dotyczące opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej 19-proc. stawką liniową podatku),

- ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym), regulujące opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych. Warunek ten nie dotyczy podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,

- ustawy o podatku tonażowym,

5) którzy wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków złożyli nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy (za 2011 rok jest to 30 kwietnia 2012 r.).

Art. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/232/i02.2011.232.18300150f.825.jpg@RY2@

Podatnikom, którzy złożyli wniosek o opodatkowanie przewidziane dla małżonków, nie przysługuje prawo opodatkowania dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Art. 6, 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/232/i02.2011.232.18300150f.826.jpg@RY2@

Jeżeli małżonkowie spełnią wszystkie ustawowe warunki, to mogą być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot przysługujących im ulg i odliczeń.

Podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany (np. od wygranych w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych itp.). Ta zasada obliczania podatku ma zastosowanie również w sytuacji, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany zgodnie ze skalą PIT lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.

Art. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/232/i02.2011.232.18300150f.827.jpg@RY2@

Z wnioskiem o obliczenie podatku w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci może wystąpić osoba podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, jeżeli w roku podatkowym łącznie spełniała następujące warunki:

1) samotnie wychowywała dzieci:

- małoletnie,

- bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

- do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według skali PIT (stawki 18 i 32 proc.) lub tak jak dochody m.in. z kapitałów pieniężnych w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej,

2) ani do tej osoby, ani do jej dziecka w roku podatkowym nie mają zastosowania przepisy:

- art. 30c ustawy o PIT (dotyczące opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej 19-proc. stawką liniową podatku),

- ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym), regulujące opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych. Warunek ten nie dotyczy podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,

- ustawy o podatku tonażowym,

3) wniosek o opodatkowanie dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci został przez tę osobę złożony nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy.

Art. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/232/i02.2011.232.18300150f.828.jpg@RY2@

Z preferencyjnego rozliczenia PIT przewidzianego dla małżonków nie mogą skorzystać podatnicy, jeśli chociażby do jednego z nich mają zastosowanie przepisy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zasada ta nie dotyczy jednak przychodów z tzw. najmu prywatnego. Zatem w naszym przypadku podatnicy mogą rozliczyć się wspólnie.

Art. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/232/i02.2011.232.18300150f.829.jpg@RY2@

Przepisy pozwalają skorzystać ze wspólnego rozliczenia także temu podatnikowi, któremu małżonek zmarł w trakcie roku. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być złożony przez podatnika, który:

1) zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego,

2) pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.

Art. 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/232/i02.2011.232.18300150f.830.jpg@RY2@

Jeżeli osoba samotnie wychowująca dzieci spełnia warunki, to może - na swój wniosek - określić podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów, z tym że do dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w ustawie (np. od wygranych w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych itp.) oraz nie dolicza się dochodów uzyskanych przez pełnoletnie dziecko. Złożenie wniosku o rozliczenie przewidziane dla samotnych rodziców polega na zakreśleniu w deklaracji PIT odpowiedniego kwadratu.

Art. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/232/i02.2011.232.18300150f.831.jpg@RY2@

Preferencje podatkowe ustawodawca wprowadził również dla samotnych rodziców. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci.

Art. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl