O jakich rozliczeniach podatkowych muszą pamiętać emeryci i renciści

@RY1@i02/2011/228/i02.2011.228.18300150f.813.jpg@RY2@

Do 31 grudnia 2010 r. przychody w walutach obcych należało przeliczać na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik, i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli podatnik nie korzystał z usług banku, przychody należało przeliczać na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Jeżeli bank, z którego usług korzystał podatnik, stosował różne kursy walut obcych lub bank nie ogłaszał kursu walut, do przeliczenia przychodu uzyskanego przez podatnika na złote stosowało się kurs średni walut obcych ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Od 1 stycznia 2011 r. te zasady zostały zmienione. Obecnie przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

W konsekwencji emerytury i renty z zagranicy wyrażone w walutach obcych, a wypłacane przez bank świadczeniobiorcom w polskich złotych należy traktować jako przychody w walutach obcych i w związku z tym do przeliczenia przychodu w celu pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych bank powinien stosować kurs średni NBP.

Art. 11, 11a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/228/i02.2011.228.18300150f.814.jpg@RY2@

Były pracodawca, czyli w naszym przypadku dyrektor szkoły, powinien pobrać zryczałtowany podatek dochodowym w wysokości 10 proc. od 400 zł, które wypłacił byłemu pracownikowi (emerytowi) na zakup węgla.

Art. 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/228/i02.2011.228.18300150f.815.jpg@RY2@

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT zwalnia się z opodatkowania inne odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub tej ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań lub zadośćuczynień: otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.

Zatem otrzymane przez podatnika odszkodowanie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowy od osób fizycznych. W konsekwencji jego wypłata nie rodzi u podatnika obowiązku podatkowego.

Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/228/i02.2011.228.18300150f.816.jpg@RY2@

Renta wdowia i renty sieroce otrzymywane z Niemiec, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlegają co do zasady opodatkowaniu tylko w Polsce. Wyjątek dotyczy jednak sytuacji, gdy świadczenia są wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych. Wtedy płatności takie podlegają opodatkowaniu tylko w państwie źródła, tj. w Niemczech.

Niemieckie ustawowe ubezpieczenie społeczne składa się z pięciu działów: ustawowe ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, ustawowe ubezpieczenie emerytalne, ustawowe ubezpieczenie zdrowotne, ustawowe ubezpieczenie od następstw wypadków oraz ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne.

Świadczenia pochodzące z tych pięciu działów mogą mieć formę zasiłków jednorazowych lub bieżących świadczeń stałych. Niemniej jednak wyłączne prawo do opodatkowania w Niemczech dotyczy zarówno bieżących stałych świadczeń, jak i jednorazowych zasiłków pochodzących ze wszystkich wymienionych działów niemieckiego ustawowego ubezpieczenia społecznego.

Świadczenia pieniężne związane ze śmiercią ubezpieczonego przyznawane i ustalane na podstawie tych przepisów są więc świadczeniami pochodzącymi z ustawowego ubezpieczenia socjalnego. Oznacza to, że świadczenia wypłacane z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec podlegają opodatkowaniu tylko w Niemczech i tym samym nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

W przypadku zamieszkania przez podatniczkę wraz z dziećmi na terenie Polski otrzymywane świadczenia rentowe z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce.

Art. 3, 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/228/i02.2011.228.18300150f.817.jpg@RY2@

Otrzymane przez podatnika wynagrodzenie nazwane w treści ugody rentą za rezygnację z przysługującej podatnikowi służebności nie pozwala zakwalifikować wypłaconego świadczenia jako świadczeń odszkodowawczych lub zadośćuczynień, które byłyby zwolnione z art. 21 ust. 1 pkt 3 - 3d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b lit. b otrzymane świadczenie nie może korzystać z przedmiotowego zwolnienia i podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji otrzymywana co miesiąc kwota podlega opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł. Podatnik będzie musiał wykazać otrzymane kwoty w rocznym zeznaniu podatkowym.

Art. 10, 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/228/i02.2011.228.18300150f.818.jpg@RY2@

Wydatki w postaci odszkodowania oraz renty wypłaconej na rzecz pracownika, który uległ wypadkowi przy pracy, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów po stronie spółki.

Wydatki te mają bowiem służyć zachowaniu i zabezpieczeniu źródeł przychodów, przyczyniają się bowiem do umacniania pozytywnych relacji z pracownikami spółki przez kreowanie świadomości, że w sytuacji ewentualnego wypadku przy pracy mogą oni liczyć na wsparcie finansowe ze strony spółki.

Wydatki w postaci odszkodowania i renty ponoszone są także w związku z ryzykiem, jakie ponosi spółka prowadząc przedsiębiorstwo produkujące energię cieplną. Ryzyko, że na terenie zakładu dojdzie to wypadku przy pracy, nawet przy zachowaniu należytej staranności ze strony firmy, nie może zostać całkowicie wyeliminowane. Takie stanowisko potwierdził m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji nr IPTPB3/423-188/11-2/KJ.

Art. 15 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl