Jak udowodnić prawo do ulgi na dziecko

doradca podatkowy, konsultant w MDDP Doradztwo Podatkowe

W przypadku rodziców wspólnie wychowujących dziecko ulga prorodzinna przysługuje obojgu z nich - istotne, aby małżonkowie nie odliczyli kwoty wyższej niż maksymalna roczna preferencja podatkowa. Jeśli rodzice są rozwiedzeni, zaś dziecko przebywa w trakcie roku z jednym i z drugim rodzicem, uprawnienie do ulgi przysługuje obojgu rodzicom w proporcji dowolnie przez nich ustalonej, oczywiście jeśli jego władza rodzicielska nie została prawnie ograniczona. Ustalenie proporcji może nastąpić np. w oparciu o liczbę dni, które dziecko faktycznie spędziło z danym rodzicem.

Dlatego też, w opisanym przypadku, podatnik mógłby pomniejszyć PIT o kwotę ustaloną w proporcji do okresu sprawowania opieki, natomiast żona mogłaby skorzystać z ulgi za pozostałą część roku. Jeśli byli małżonkowie porozumieją się, organ podatkowy nie powinien kwestionować prawa do ulgi. Jeśli jednak żona podatnika skorzysta do ulgi za pełen rok podatkowy, organy podatkowe mogą wszcząć procedurę weryfikacyjną.

Przepisy podatkowe wskazują, iż organy podatkowe mogą zażądać dokumentów potwierdzających prawo do ulgi - takich jak odpis aktu urodzenia dziecka czy zaświadczenia o uczęszczaniu do szkoły. Taka dokumentacja będzie jednak potwierdzać wyłącznie prawo do ulgi, a nie zasadność skorzystania z ulgi w określonej proporcji. W efekcie istnieje ryzyko wszczęcia postępowania podatkowego przez organ w celu ustalenia prawa do ulgi przez podatnika i jego żonę.

W takim przypadku podatnik będzie mógł przedstawić jako dowód wszystko, co może przyczynić się do wykazania, że faktycznie opiekował się dziećmi. Mogą to być rachunki za telefon (potwierdzenie, że podatnik nie dzwonił do dzieci w okresie, kiedy u niego przebywały), energię elektryczną (potwierdzające wyższe zużycie prądu w okresie kiedy dzieci przebywały z podatnikiem), wyjścia na basen (potwierdzające, że podatnik zajmował się dziećmi w tym okresie), zdjęcia i filmy ze wspólnych zabaw z dziećmi z tamtego okresu. Możliwe będzie również wskazanie świadków, którzy mogą potwierdzić, że dzieci w tym okresie przebywały z podatnikiem.

Niemniej jednak organy podatkowe preferują, gdy małżonkowie sami ustalają, w jakiej proporcji będą korzystać z ulgi - pozwala to zaoszczędzić czas i koszty związane z prowadzeniem postępowania weryfikacyjnego. Dlatego też najrozsądniejsze będzie, jeśli podatnik porozumie się z żoną co do kwoty ulgi przysługującej każdemu z nich. Trzeba również wskazać, że jeśli zostanie udowodnione, że żona podatnika nie miała prawa do skorzystania z pełnej ulgi prorodzinnej, może to skutkować zaległością podatkową i odpowiedzialnością karną skarbową po jej stronie.

oprac. sf

Art. 27 f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

oprac. sf