Jak rozliczać świadczenia z ZFSŚ

Zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych dla świadczeń wypłacanych przez pracodawcę dotyczy zarówno świadczeń pieniężnych, jak i rzeczowych, przy czym rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Ustawodawca stawia wymóg, aby świadczenie zostało w całości sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS). Ponadto cel przyznania świadczenia powinien być zgodny z ustawą o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.

Działalność socjalna to usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe. Przyznanie świadczenia powinno być uzależnione od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Zwolnienie z podatku jest limitowane i przysługuje tylko do wysokości 380 zł rocznie. Istotne jest to, że limitu tego nie stosuje się odrębnie do świadczeń pieniężnych i rzeczowych, lecz dotyczy on wszystkich otrzymanych od pracodawcy świadczeń łącznie. Jeżeli zatem pracownik otrzymał w trakcie roku pożyczkę w wysokości wyczerpującej limit, a następnie otrzyma świadczenie rzeczowe w postaci paczki dla dziecka, to świadczenie rzeczowe będzie podlegało opodatkowaniu. Pracodawca od wartości takiego świadczenia potrąci zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Zwolnieniu w ramach limitu 380 zł podlegają nie tylko świadczenia wypłacone przez pracodawcę z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, ale również sfinansowanych w całości ze środków funduszy związków zawodowych. Zatem świadczenia otrzymywane od pracodawcy oraz związków zawodowych podlegają sumowaniu.

Zwolnienie wynikające z podatku dochodowego od osób fizycznych obejmuje tylko świadczenia łącznie wynoszące nie więcej niż 380 zł w roku podatkowym, przy czym wartość świadczeń rzeczowych i świadczeń pieniężnych przyznanych pracownikowi podlega sumowaniu. W sytuacji jednak gdy wystąpi nadwyżka tej kwoty, wówczas różnicę należy zaliczyć do przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu, odprowadzić od niej zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz wykazać w informacji PIT-11 jako przychód ze stosunku pracy.

magdalena.majkowska@infor.pl

Art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Art. 2 pkt 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 z późn. zm.).