Komu opłaca się rozliczanie podatku na zasadach ryczałtu

@RY1@i02/2011/010/i02.2011.010.086.0008.001.jpg@RY2@

Paweł Małecki, doradca podatkowy z Kancelarii Doradztwa Podatkowego Pama

Gdy podatnik kontynuuje w roku 2011 działalność gospodarczą, to istnieje zasada domniemania kontynuacji formy opodatkowania stosowanej w roku ubiegłym. Jeśli jednak podatnik chciałby zmienić swoją formę opodatkowania na ryczałt liczony od uzyskiwanych przychodów, to do 20 stycznia 2011 r. powinien złożyć pisemne oświadczenie o wyborze takiej formy opodatkowania. Oświadczenie to obowiązuje również do odwołania, czyli w kolejnych latach podatkowych podatnik będzie rozliczał ryczałt ewidencjonowany, jeżeli nie zmieni swojego oświadczenia.

Jeśli podatnik rozpoczyna działalność gospodarczą w roku 2011 i nie złoży żadnego oświadczenia informującego o wybranej formie opodatkowania, to domyślnie obowiązują go ogólne zasady opodatkowania, tj. według skali podatkowej. Natomiast gdyby w tym przypadku chciał wybrać ryczałtową formę opodatkowania, powinien złożyć analogiczne oświadczenie o wyborze tej formy do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. W przypadku gdy działalność gospodarcza prowadzona jest w formie spółki cywilnej lub jawnej, a wspólnicy pragną skorzystać z ryczałtowej formy opodatkowania, to wtedy oświadczenie składają wszyscy wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwym według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników.

Wybierając ryczałtową formę opodatkowania w PIT, należy przeanalizować opłacalność takiego wyboru. Najłatwiej dokonuje się analizy, mając do dyspozycji podatkowe księgi przychodów i rozchodów z lat ubiegłych. Można wtedy wyliczyć hipotetyczny podatek liczony ryczałtem od przychodów i porównać jego wysokość z rzeczywiście zapłaconym podatkiem.

Ponadto przed złożeniem oświadczenia o wyborze ryczałtowej formy opodatkowania należy bezwzględnie sprawdzić, czy podatnik ma prawo do korzystania z takiej formy opodatkowania. Obroty podatnika w roku 2010 nie mogły przekroczyć 150 tys. euro oraz nie powinien on uzyskiwać żadnego z przychodów wymienionych w art. 8 ust. 1 pkt. 3 cytowanej ustawy o podatku zryczałtowanym. Eliminuje z tej formy opodatkowania osiąganie przychodów z tytułu: prowadzenia apteki; prowadzenia lombardów; działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów (innych niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o ryczałcie); świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy; działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.

Ponadto eliminuje z ryczałtowej formy opodatkowania: wytwarzanie wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (z pewnymi wyjątkami); podjęcie wykonywania działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka - jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach; rozpoczęcie działalności samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.

Ograniczeń dla tej formy opodatkowania jest więc niemało.

EM