Jak rozliczyć pracę wakacyjną

Czy tylko dochód z pracy na etacie jest opodatkowany

@RY1@i02/2012/121/i02.2012.121.18300150e.815.jpg@RY2@

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje, że przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Student powinien więc otrzymane od kolegi wypłaty wykazać w zeznaniu rocznym, które będzie musiał opodatkować, jeśli kolega nie odprowadził od nich zaliczek na podatek dochodowy.

W prawidłowym rozliczeniu przedsiębiorca, wypłacając wynagrodzenie, powinien odprowadzić od niego zaliczki za PIT, a następnie do końca lutego (za 2012 r. byłby to koniec lutego 2013 r.) wystawić informację o dochodach PIT-11, którą powinien otrzymać student i urząd skarbowy. Na podstawie tej informacji student rozliczy się z urzędem skarbowym na druku PIT-37. Będzie miał na to czas do końca kwietnia 2013 r.

Podstawa prawna

Art. 11 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy darmowy program generuje przychód w PIT

@RY1@i02/2012/121/i02.2012.121.18300150e.816.jpg@RY2@

Przychodem jest wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. W zakres nieodpłatnych świadczeń wchodzą wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu. Tak samo - te wszystkie zdarzenia prawne i gospodarcze w toku działalności podmiotu gospodarczego, których skutkiem jest nieodpłatne, to jest niezwiązane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu, przysporzenie majątku temu podmiotowi, mające konkretny wymiar finansowy.

Wartość pieniężną nieodpłatnych świadczeń, w przypadku gdy przedmiotem świadczenia są usługi, ustala się według cen rynkowych. Zatem o nieodpłatnym świadczeniu można mówić wtedy, jeżeli oprogramowanie o parametrach identycznych z tymi, które otrzymał podatnik, niektórym odbiorcom udostępniane jest nieodpłatnie, innym zaś odpłatnie. Korzystanie z programów zamieszczanych w internecie nieodpłatnie, do których dostęp ma każdy, nie stanowi nieodpłatnego świadczenia. Tak udostępnione programy często są niepełnymi wersjami programów komercyjnych i jeśli podatnik chce mieć pełną wersję z wszystkimi aplikacjami, musi zapłacić za używanie określoną kwotę. Są to programy z otwartą licencją. Z oprogramowania na takich samych zasadach mogą korzystać pozostali użytkownicy sieci. Powszechny i nieodpłatny dostęp do programu powoduje, że jest to świadczenie, którego nie można wycenić według cen rynkowych.

Oznacza to, że wykorzystanie przez podatnika do celów działalności gospodarczej oprogramowania, którego wersję instalacyjną producent bezpłatnie udostępnia do pobrania przez serwer internetowy, nie stanowi nieodpłatnego świadczenia i nie podlega opodatkowaniu PIT.

Podstawa prawna

Art. 10 - 11 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy umowy do 200 zł są objęte ryczałtowym PIT

@RY1@i02/2012/121/i02.2012.121.18300150e.817.jpg@RY2@

Takie zasady rozliczenia mają zastosowanie do umów-zleceń, za które wynagrodzenie nie jest wyższe (jednorazowo) niż 200 zł. Jeżeli kwota należności określona w umowie, zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, nie przekracza 200 zł, pobiera się od wypłacanych sum zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18 proc. przychodu.

Ryczałt pobierany jest bez pomniejszania przychodów o koszty ich uzyskania. Dodatkowo przychody te nie łączą się z dochodami podlegającymi opodatkowaniu według skali podatkowej. Z kolei płatnicy mają obowiązek pobrać zryczałtowany podatek od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tego tytułu. Płatnik przekazuje kwoty zryczałtowanego PIT do urzędu skarbowego. Dodatkowo płatnik do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym (w rozliczeniu za 2012 r. będzie to koniec stycznia 2013 r.) przesyła deklarację roczną o zryczałtowanym podatku dochodowym do urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę, miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zamieszkania płatnika. Licealistka przy takim opodatkowaniu będzie już zwolniona z obowiązku złożenia zeznania rocznego.

Podstawa prawna

Art. 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy otrzymane napoje od szefa są przychodem

@RY1@i02/2012/121/i02.2012.121.18300150e.818.jpg@RY2@

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń. Dotyczy to w szczególności: wynagrodzenia zasadniczego, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatków, nagród, ekwiwalentów za nie wykorzystany urlop i wszelkich innych kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczeń pieniężnych ponoszonych za pracownika, jak również wartości innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się m.in. wartość świadczeń w naturze - którymi, w opisanym przypadku - napoje chłodzące. Nie można jednak zaliczyć wydatków poniesionych przez spółkę na zakup napojów chłodzących do przychodów pracowników, gdyż nie ma możliwości określenia wartości świadczenia przypadającego na poszczególnego pracownika. Po stronie pracownika nie powstanie więc przychód z tego tytułu.

Ponadto w wielu sytuacjach, np. przy wysokich temperaturach latem, pracodawca ma obowiązek zapewnić pracownikom napoje.

Podstawa prawna

Art. 12 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy praca wakacyjna pozbawi preferencji w PIT

@RY1@i02/2012/121/i02.2012.121.18300150e.819.jpg@RY2@

Zgodnie z generalną zasadą małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów.

Jednak małżonkowie podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, między którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, przysługujących ulg i odliczeń.

Przy łącznym rozliczeniu małżonków, podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany.

Zatem praca męża tylko w czasie wakacyjnym nie pozbawia go możliwości wspólnego rozliczenia z żoną, po spełnieniu wszystkich warunków ustawowych. Co więcej, wspólne rozliczenie małżonków ma zastosowanie również wtedy, jeżeli jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał żadnych przychodów.

Podstawa prawna

Art. 6, art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy student skorzysta z ulgi na internet

@RY1@i02/2012/121/i02.2012.121.18300150e.820.jpg@RY2@

Podatnik może odliczyć od dochodu wydatki ponoszone z tytułu użytkowania internetu w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 760 zł. Jeśli zatem podatnik uzyskuje dochód, opłaca internet i posiada dokumenty (nie tylko faktury) potwierdzające ten fakt, wystawione na swoje nazwisko, ma prawo skorzystać z ulgi internetowej. Oczywiście odliczenie musi być dokonane w granicach ustawowego limitu.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy zawsze rozliczać dochody zagraniczne

@RY1@i02/2012/121/i02.2012.121.18300150e.821.jpg@RY2@

Obowiązki podatkowe w Polsce zależą przede wszystkim od miejsca zamieszkania danej osoby. W omawianej sytuacji nie ma wątpliwości, że studenci mieszkają na stałe w Polsce. To zaś oznacza, że w Polsce podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i powinni rozliczać się ze wszystkich uzyskanych w danym roku podatkowym dochodów. Jednak przy rozliczaniu dochodów zagranicznych, poza definicją miejsca zamieszkania, zastosowanie znajdą odpowiednie przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W przypadku pracy w Niemczech (i braku dochodów w Polsce) nie powstanie obowiązek rozliczania dochodów zagranicznych w Polsce. Wszystko dlatego, że polsko-niemiecka umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje metodę wyłączenia z progresją. Polega ona na tym, że dochód z tytułu pracy tam wykonywanej i opodatkowanej - zgodnie z miejscowym prawem podatkowym, jest już zwolniony z opodatkowania w Polsce, z jednoczesnym uwzględnieniem go dla potrzeb ustalenia tzw. stopy podatkowej (zostanie ona zastosowana do opodatkowania pozostałej części dochodu danej osoby, uzyskanego już w RP).

Jeśli chodzi o Holandię, to sytuacja będzie odwrotna. Studentka, mimo że nie osiągnie żadnych dochodów w Polsce, będzie musiała wykazać dochody zagraniczne w polskim urzędzie skarbowym, odliczając podatek zapłacony w Niderlandach. Wszystko dlatego, że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta między Polską a Holandią przewiduje metodę proporcjonalnego odliczenia. Polega ona na tym, że zagraniczny podatek uiszczony już za granicą zostanie zaliczony na poczet podatku polskiego, obliczonego od całości dochodów - w takiej proporcji, w jakiej zagraniczny dochód pozostaje w stosunku do całości dochodu danego podatnika.

Podstawa prawna

Art. 3, art. 27 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

gp@infor.pl