Jak dostać ulgę w zapłacie podatku

Czy można uzyskać ulgę na zaliczki

@RY1@i02/2012/076/i02.2012.076.18300150f.823.jpg@RY2@

Organ podatkowy na wniosek podatnika może zwolnić płatnika z obowiązku pobrania podatku, jeżeli pobranie podatku zagraża ważnym interesom podatnika, a w szczególności jego egzystencji, lub podatnik uprawdopodobni, że pobrany podatek byłby niewspółmiernie wysoki w stosunku do podatku należnego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy.

Organ podatkowy na wniosek podatnika może również ograniczyć pobór zaliczek na PIT, jeżeli podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w ustawach podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu przewidywanego na dany rok.

Trzeba tylko pamiętać, że zwolnienie płatnika z obowiązku pobrania zaliczek na podatek jest możliwe jedynie wtedy, gdy płatnik zaliczek tych jeszcze nie pobrał i nie wpłacił organowi podatkowemu. Oznacza to, że uzyskanie tego rodzaju ulgi w zapłacie podatku dochodowego jest możliwe.

Podstawa prawna

Art. 22 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy urząd zawsze sprawdzi podatnika

@RY1@i02/2012/076/i02.2012.076.18300150f.824.jpg@RY2@

Gdy podatnik zwróci się do urzędu skarbowego o zwolnienie płatnika z obowiązku pobrania zaliczek na PIT, urząd powinien najpierw rozważyć, czy w ogóle istnieje przesłanka umożliwiająca uwzględnienie wniosku podatnika, tzn. zagrożenie ważnych interesów podatnika, w szczególności jego egzystencji.

Przesłanki dla orzeczenia o zaniechaniu poboru podatku w sprawie indywidualnej - zagrożenie interesów podatnika, a w szczególności jego egzystencji, dotyczą oceny sytuacji podatnika i jego ochrony przed utratą ekonomicznych podstaw egzystencji, a nie społecznej wartości i potrzeby popierania transakcji, jaka ma być przedmiotem opodatkowania.

Podstawa prawna

Art. 22 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy fiskus decyduje o składkach

@RY1@i02/2012/076/i02.2012.076.18300150f.825.jpg@RY2@

Decyzja o zaniechaniu ustalenia zobowiązania podatkowego może dotyczyć wyłącznie spraw podatkowych, a nie należności odnoszących się do składek ubezpieczeniowych. W tym zakresie organy skarbowe nie są właściwe do orzekania z uwagi na brak upoważnienia ustawowego.

Podstawa prawna

Art. 22 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy klęska jest przesłanką do ulgi

@RY1@i02/2012/076/i02.2012.076.18300150f.826.jpg@RY2@

Organ podatkowy na wniosek w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym może: odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty; odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki określone w decyzji; umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.

Pożar będzie przesłanką, która może pozwolić na uzyskanie ulgi w zapłacie PIT.

Podstawa prawna

Art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy odroczenie terminu to ulga

@RY1@i02/2012/076/i02.2012.076.18300150f.827.jpg@RY2@

Organ podatkowy na wniosek podatnika w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym może odraczać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego (z pewnymi wyjątkami okreś- lonymi w przepisach). Pozytywna decyzja naczelnika urzędu skarbowego w tym zakresie będzie ulgą dla podatnika.

Jeśli podatniczka będzie wnioskować o przesunięcie terminu płatności podatku, powinna we wniosku do urzędu skarbowego podać termin, do którego należność będzie mogła uregulować. Wniosek powinien też wpłynąć do skarbówki jak najszybciej. Urząd na jego rozpatrzenie ma 30 dni. Gdy podatniczka będzie chciała złożyć wniosek po 30 kwietnia, będzie musiała prosić o odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej wraz z odsetkami.

Podstawa prawna

Art. 48 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy urząd może odmówić ulgi

@RY1@i02/2012/076/i02.2012.076.18300150f.828.jpg@RY2@

Odmowa rozłożenia podatku na raty nie narusza prawa zarówno wtedy, gdy wystąpiły przesłanki pozytywne, jak i wtedy, gdy nie miały one miejsca. Rozłożenie zapłaty na raty musi być oparte na okolicznościach dotyczących podmiotu, który wystąpił z wnioskiem o zastosowanie tego rodzaju ulg. Innymi słowy, przesłanki, jakie uzasadniają przyznanie ulg, związane być muszą z osobą podatnika.

Jeśli podatnik wnioskuje o ratalną zapłatę PIT za 2011 r., a pracę straciła jego żona, urząd skarbowy ma prawo odmówić ulgi. Trudna sytuacja finansowa dotyka bowiem jego żonę, a nie samego podatnika, który żąda ulgi.

Podstawa prawna

Art. 48 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy wniosek da pozytywną decyzję

@RY1@i02/2012/076/i02.2012.076.18300150f.829.jpg@RY2@

Nawet zaistnienie jednej z przesłanek, tj. wystąpienie ważnego interesu podatnika lub ważnego interesu publicznego, nie musi prowadzić do pozytywnego dla podatnika rozstrzygnięcia w zakresie udzielenia ulgi w zapłacie podatku. Skoro ocena ważnego interesu podatnika ma być dokonana na podstawie obiektywnych kryteriów, to subiektywne przeświadczenie podatnika o istnieniu ważnego interesu nie może o tym decydować.

Podstawa prawna

Art. 48 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy sąd ma prawo do przyznania ulgi

@RY1@i02/2012/076/i02.2012.076.18300150f.830.jpg@RY2@

Decyzja o rozłożeniu na raty zaległości podatkowej jest decyzją uznaniową. Sąd nie ma uprawnień do merytorycznej kontroli takich decyzji. Kontrola sądu obejmuje wyłącznie badanie prawidłowości postępowania przeprowadzonego przez organy podatkowe oraz badanie formalnej prawidłowości decyzji.

Podstawa prawna

Art. 48 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy dług wygasa z przyznaniem ulgi

@RY1@i02/2012/076/i02.2012.076.18300150f.831.jpg@RY2@

Z chwilą rozłożenia na raty zaległości podatkowej niezapłacony w terminie podatek nie przestaje być automatycznie zaległością podatkową. Zaległość ta nadal istnieje, a wygaśnie ona dopiero z momentem zapłaty całości zaległego podatku wraz z odsetkami.

Podstawa prawna

Art. 48 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy urząd określa liczbę rat

@RY1@i02/2012/076/i02.2012.076.18300150f.832.jpg@RY2@

Możliwe jest rozłożenie zaległości podatkowej na większą liczbę rat niż wskazane we wniosku przez podatnika, oczywiście przy uwzględnieniu sytuacji majątkowej podatnika na dzień wydawania decyzji.

Organ zobligowany jest uwzględniać sytuację podatnika na dzień wydawania decyzji, a nie sytuację przyszłą bądź minioną. W sprawach stosowania ulg podatkowych przedmiotem oceny organów podatkowych musi być stan faktyczny, w tym głównie sytuacja finansowa, rodzinna i życiowa podatnika istniejąca w dacie rozstrzygania sprawy.

Zatem jeśli urząd skarbowy uzna, że pięć rat to zbyt mało, aby podatnik bez uszczerbku poniósł koszt rozliczenia podatku, może w decyzji określić, że rozkłada należność na większą liczbę rat. W piśmie z urzędu będzie informacja na ile rat kwota jest rozłożona.

Podstawa prawna

Art. 48 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy ważne są terminy z decyzji

@RY1@i02/2012/076/i02.2012.076.18300150f.833.jpg@RY2@

Organ podatkowy na wniosek podatnika w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym może: odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty; odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę; umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.

Gdy podatnik uzyska decyzję przyznającą jedną z tych ulg, nowym terminem płatności jest dzień, w którym, zgodnie z decyzją, powinna nastąpić zapłata odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo poszczególnych rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę.

Jeżeli w terminie określonym w decyzji podatnik nie dokonał zapłaty odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę, terminem płatności podatku lub zaległości podatkowej objętej odroczeniem lub ratą stają się odpowiednio terminy pierwotne na uregulowanie zobowiązań podatkowych.

Podstawa prawna

Art. 49, art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl