Jak poprawić błędy w zeznaniu PIT

Czy każdy ma prawo do złożenia korekty deklaracji

@RY1@i02/2012/075/i02.2012.075.18300150f.821.jpg@RY2@

Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację.

Zatem podatniczka nie tyle może, co powinna złożyć korektę deklaracji, aby ująć w niej wszystkie dochody z posiadanych informacji PIT-11. Gdy tego nie zrobi, z pewnością urząd skarbowy o to poprosi, bo otrzymał on wszystkie informacje PIT-11 podatniczki. Gdy urzędnik zorientuje się, że w zeznaniu uwzględnione są tylko dwa z trzech PIT-11, poprosi o naniesienie poprawek.

Podstawa prawna

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy urzędnik skarbowy musi przyjąć poprawki

@RY1@i02/2012/075/i02.2012.075.18300150f.822.jpg@RY2@

Podatnik może uwz- ględnić w zeznaniu podatkowym wydatki na internet, jeśli posiada dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków. Jeśli takich dokumentów podatnik nie ma i nie może ich przedstawić w urzędzie, nie może ich odliczyć od dochodu. Zatem w opisanym przypadku korekta deklaracji nie jest możliwa. Urzędnik postąpił prawidłowo, bo może prosić podatnika o okazanie dokumentów, które są podstawą skorzystania z odliczenia.

Warto też wiedzieć, że organ podatkowy nie akceptując korekty, powinien wszcząć postępowanie w sprawie określenia zobowiązania, w toku którego zobowiązany jest rozważyć wszystkie okoliczności mające wpływ na ustalenie podstawy opodatkowania i wymiar zobowiązania za dany okres rozliczeniowy.

Ponadto w sytuacji gdy organ po złożeniu przez stronę deklaracji korygującej poweźmie wątpliwości co do wykazanego w niej zobowiązania lub kwoty zwrotu podatku, powinien wszcząć postępowanie podatkowe w sprawie określenia zobowiązania podatkowego za dany okres obrachunkowy.

Podstawa prawna

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy jest urzędowy wzór uzasadnienia

@RY1@i02/2012/075/i02.2012.075.18300150f.823.jpg@RY2@

Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. Korekta polega na ponownym, ale już poprawnym wypełnieniu deklaracji. W naszym przypadku będzie to PIT-37 i załącznik PIT/O, w którym podatniczka wykazuje wydatki rehabilitacyjne.

Do każdej korekty podatnik musi dołączyć pismo, w którym wyjaśni powód poprawek. Przepisy nie przewidują specjalnego urzędowego wzoru takiego uzasadnienia. Wystarczy zatem do korekty zeznania dołączyć zwykłe pismo, w którym podatnik wyjaśni, dlaczego składa korektę zeznania, np. z powodu niewłaściwej kwoty odliczenia z tytułu dojazdów na zabiegi rehabilitacyjne. Ważne, aby takie pismo zawierało dane podatnika, takie jak: imię, nazwisko, PESEL (jeśli podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej lub nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT) i podpis.

Podstawa prawna

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy korekta dotyczy każdej pomyłki w PIT

@RY1@i02/2012/075/i02.2012.075.18300150f.824.jpg@RY2@

Podatnik powinien jak najszybciej poprawić swój błąd. Może się bowiem okazać, że przez pomyłkę podał PESEL innej osoby.

Korekta deklaracji ma na celu poprawienie błędu, który został popełniony przy poprzednim jej sporządzeniu i może dotyczyć każdej jej pozycji - o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Skorygowanie deklaracji polega na ponownym wypełnieniu formularza z zaznaczeniem, że w tym przypadku mamy do czynienia z korektą uprzednio złożonej deklaracji, z wynikającym z przepisu prawa obowiązkiem dołączenia pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty. Oznaczenie korekty należy dokonać zaznaczając odpowiedni kwadrat w formularzu (znajduje się on w każdej deklaracji).

Podstawa prawna

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy z korektą można złożyć wniosek o zwrot

@RY1@i02/2012/075/i02.2012.075.18300150f.825.jpg@RY2@

Gdy w złożonym pierwotnie zeznaniu podatkowym podatnik wykazał zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości większej od należnej i wpłacił zadeklarowany podatek albo wykazał nadpłatę w wysokości mniejszej od należnej, korektę składa się wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty (w którym to wniosku powinna być określona kwota nadpłaty).

Podstawa prawna

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy obowiązuje termin na zrobienie poprawek

@RY1@i02/2012/075/i02.2012.075.18300150f.826.jpg@RY2@

Prawo do złożenia korekty zeznania podatkowego istnieje dopóki zobowiązanie nie uległo przedawnieniu. Okres przedawnienia wynosi pięć lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. W tym samym terminie można dokonać korekty zeznania podatkowego.

Podstawa prawna

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy pracownik urzędu poprosi o złożenie wyjaśnień

@RY1@i02/2012/075/i02.2012.075.18300150f.827.jpg@RY2@

Organ podatkowy może zażądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku. Informacje PIT-11, które otrzymał podatnik, trafiły także do właściwego dla niego urzędu skarbowego. Jeśli urzędnik zobaczy, że podatnik uzyskał dochód, a nie złożył PIT, na pewno zapyta, co było powodem takiego postępowania. W następnej kolejności poprosi o złożenie deklaracji za 2010 r.

Również w razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji organ podatkowy może wezwać do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny podania w wątpliwość rzetelności danych w niej zawartych.

Podstawa prawna

Art. 274a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy prawo do złożenia korekty może być zawieszone

@RY1@i02/2012/075/i02.2012.075.18300150f.828.jpg@RY2@

Przepisy Ordynacji podatkowej przewidują, że uprawnienie do skorygowania deklaracji:

● ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą;

● przysługuje nadal po zakończeniu: kontroli podatkowej; postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Jeśli mimo zawieszenia prawa do korekty podatnik ją złoży, będzie ona nieważna. Oznacza to, że nie wywoła ona żadnych skutków prawnych.

Podstawa prawna

Art. 81b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy urzędnik zawsze może skorygować zeznanie

@RY1@i02/2012/075/i02.2012.075.18300150f.829.jpg@RY2@

W razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste pomyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień:

● koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1 tys. zł;

● zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.

Zatem urząd skarbowy skoryguje zeznanie za podatnika tylko wtedy, gdy kwota, jaka powstanie po sporządzeniu korekty - czy to nadpłaty czy dopłaty podatku - nie przekracza 1 tys. zł.

W opisanym przypadku kwota nadpłaty przekroczy 1 tys. zł. Zatem podatnik powinien samodzielnie poprawić błąd. Urząd go w tym nie wyręczy.

Podstawa prawna

Art. 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy należy potwierdzić korektę otrzymaną z urzędu

@RY1@i02/2012/075/i02.2012.075.18300150f.830.jpg@RY2@

Organ podatkowy uwierzytelnia kopię skorygowanej przez siebie deklaracji, a następnie doręcza ją podatnikowi wraz z informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku lub wysokości straty bądź informację o braku takich zmian.

Podstawa prawna

Art. 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy podatnik może odrzucić korektę urzędnika

@RY1@i02/2012/075/i02.2012.075.18300150f.831.jpg@RY2@

Ordynacja podatkowa przewiduje, że na korektę dokonaną przez urząd skarbowy podatnik może wnieść sprzeciw do organu, który dokonuje korekty, w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę fiskusa.

Podstawa prawna

Art. 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy korekta urzędu wywołuje skutki prawne

@RY1@i02/2012/075/i02.2012.075.18300150f.832.jpg@RY2@

W razie niewniesienia sprzeciwu w terminie na korektę urzędu skarbowego (14 dni od otrzymania jej z urzędu), korekta deklaracji wywołuje skutki prawne jak korekta deklaracji złożona przez podatnika.

Podstawa prawna

Art. 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl