Od darowanych przez ojca maszyn syn nie zapłaci PIT

Otrzymałem od ojca w darowiźnie maszyny do swojego warsztatu. W umowie darowizny nie podano ich wartości. Jak ustalić wartość początkową środków trwałych nabytych w drodze darowizny i jak to opodatkować?

konsultant w dziale doradztwa podatkowego Deloitte

Ponieważ podatnik prowadzi działalność jako osoba fizyczna, do ustalenia wartości początkowej środków trwałych zastosowanie znajdą przepisy ustawy o PIT. I tak za wartość początkową środków trwałych nabytych w drodze darowizny uważa się ich wartość rynkową z dnia ich nabycia (chyba że umowa darowizny określa ją w niższej wysokości). Przepis ten należy stosować z uwzględnieniem art. 19 ustawy o PIT, według którego wartość rynkową w takich przypadkach określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia. Podatnik może określić tę wartość z zastosowaniem wskazanych reguł samodzielnie bądź z pomocą biegłego rzeczoznawcy. Dokonana przez niego ocena może podlegać weryfikacji organów podatkowych. Wskazanie wartości środków trwałych znacznie odbiegającej od ich cen rynkowych może prowadzić do konieczności poniesienia przez podatnika kosztów opinii biegłego, powołanego przez organ podatkowy w takiej sytuacji.

Co do opodatkowania, to zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn nabycie przez syna własności rzeczy na terenie Polski tytułem darowizny podlega opodatkowaniu. Z powodu stopnia pokrewieństwa łączącego podatnika (syn) z darczyńcą (ojciec) syn może skorzystać ze zwolnienia. Jego warunkiem jest zgłoszenie organom podatkowym faktu nabycia własności maszyn w ciągu sześciu miesięcy od momentu złożenia przez ojca oświadczenia w formie aktu notarialnego (a gdyby ta forma nie została zachowana - od momentu spełnienia przez niego świadczenia na rzecz syna). Jeśli syn nie dokonał wskazanego zgłoszenia, będzie musiał zapłacić podatek od otrzymanej darowizny, o ile wartość maszyn ustalona zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn przekracza 9637 zł. Ponieważ syn należy do I grupy podatników w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn, zastosowanie znajdą stawki w wysokości 3 proc., 5 proc. lub 7 proc. (zależnie od wartości maszyn).

Co istotne, przepisów ustawy o PIT nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn. W konsekwencji na gruncie podatku dochodowego darowizna będzie neutralna i dla syna, i dla ojca.

EC

Podstawa prawna

Art. 22g ust. 1 pkt 3 oraz ust. 16; art. 19 ust. 1, 3 i 4; art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Art. 1 ust. 1 pkt 2; art. 4a ust. 1 pkt 1; art. 6 ust. 1 pkt 4; art. 15 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 z późn. zm.).