Nagrody przyznane pracownikom w konkursach są opodatkowane

Pracodawcy, organizując konkursy dla swoich pracowników i przekazując na ich rzecz nagrody w formie rzeczowej lub pieniężnej, powinni opodatkować ich wartość jako przychody ze stosunku pracy. Jeżeli to pracownik powinien sfinansować zobowiązania publicznoprawne od takich nagród, to warto ustalić to w regulaminie konkursu. Pracodawca w większości przypadków będzie też musiał odprowadzić podatek od towarw i usług należny od przekazanych nagród.

Zgodnie z przepisami ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) za przychody ze stosunku pracy uznaje się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak też wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Nagrody przyznane z tytułu udziału w konkursie organizowanym przez pracodawcę w świetle tej definicji stanowią niewątpliwie przychody ze stosunku pracy dla pracownika. Dodatkowo katalog zwolnień w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych z reguły nie wyłącza nagród przekazywanych pracownikom z tytułu udziału w konkursach spod opodatkowania (jeżeli nie są one udzielane w związku z finansowaniem działalności socjalnej ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych). Równowartość otrzymanych nagród w ramach konkursu wliczana jest również do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe (zgodnie z przepisami rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, Dz.U. nr 161, poz. 1106 z późn. zm.).

Oznacza to, że nagroda przyznana pracownikowi w ramach konkursu podlega takim samym obciążeniom publicznoprawnym (podatek dochodowy, ZUS) jak wynagrodzenie wynikające z umowy o pracę.

Dodatkowym obowiązkiem mogącym ciążyć na pracodawcy przy przekazywaniu nagród rzeczowych na rzecz swoich pracowników jest obowiązek odprowadzenia VAT należnego od przekazania towarów (nagród rzeczowych) na rzecz pracowników. Obowiązek taki powstanie wówczas, gdy pracodawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie tych towarów, a przekazywane nagrody nie spełniają definicji prezentów o małej wartości na gruncie ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).

Przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

- łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;

- których przekazania nie ujęto w ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy zakupie nagrody, a nagroda nie będzie prezentem o małej wartości, to przy jej przekazaniu w ramach konkursu podatnik (pracodawca) powinien wystawić fakturę wewnętrzną i odprowadzić podatek należny.

Wygrane podlegają takim samym obciążeniom jak wynagrodzenie z umowy o pracę

@RY1@i02/2012/030/i02.2012.030.07100020a.802.jpg@RY2@

Marcin Sobieszek, doradca podatkowy w Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna

Marcin Sobieszek

doradca podatkowy w Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna