Skarbówka dała za wygraną w sprawie wymiany udziałów

Wymiana udziałów to transakcja polegająca na wniesieniu udziałów w danej spółce do innej spółki (zwanej spółką nabywającą) w zamian za udziały tej innej spółki. Innymi słowy, mamy z nią do czynienia wtedy, gdy wspólnik spółki A wnosi jej udziały do spółki B, a w zamian otrzymuje od spółki B jej udziały, czyli w istocie je „wymienia”. Transakcja taka pod pewnymi warunkami powinna być neutralna na gruncie podatków dochodowych, co wynika z dyrektywy Rady 2009/133/WE z 19 października 2009 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, podziałów przez wydzielenie, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów dotyczących spółek różnych państw członkowskich oraz przeniesienia statutowej siedziby SE lub SCE z jednego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego.

Dyrektywa wskazuje, że wszelkie transakcje na udziałach czy majątku spółek, które nie prowadzą do ekonomicznego wyzbycia się takich udziałów czy majątku, nie powinny być opodatkowane na moment ich przeprowadzenia. Istotne jest bowiem opodatkowanie rzeczywistego wyzbycia się aktywów przez przedsiębiorcę, a nie ich przenoszenie z kieszeni do kieszeni, w związku z wewnątrzgrupową reorganizacją.