Gdzie opodatkować szwajcarskie zarobki

dr

partner w Kancelarii Prawnej White & Case i docent UW

Przypadek ten jest relatywnie prosty. Informacja uzyskana w urzędzie skarbowym dotycząca zeznania za 2008 rok jest poprawna. Zgodnie z art. 23 ust. 1 lit. a) umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku zawartej pomiędzy Polską a Szwajcarią, podpisanej w Bernie 2 września 1991 r. – w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania w przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce generalnie stosuje się tzw. metodę wyłączenia z progresją – pomijamy tu dochody z tytułu dywidend, odsetek lub należności licencyjnych, gdyż nie występują one w badanym stanie faktycznym.

Metoda wyłączenia z progresją oznacza, że dochód polskiego rezydenta z tytułu tzw. pracy najemnej uzyskany i opodatkowany w Szwajcarii – jako mogący podlegać opodatkowaniu w Szwajcarii, zgodnie z art. 15 ust. 1 umowy polsko-szwajcarskiej – zostaje wyłączony z podstawy opodatkowania, czyli efektywnie zwolniony od opodatkowania podatkiem dochodowym w Polsce. Jednocześnie jednak Polska może – przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu tego podatnika – zastosować stawkę podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby dochód lub majątek zwolniony od opodatkowania w powyższy sposób nie był tak właśnie zwolniony od opodatkowania, czyli uwzględnić dochód uzyskany na terytorium Szwajcarii w celu określenia tzw. stopy podatkowej, która zostanie zastosowana do opodatkowania ewentualnego dochodu uzyskanego w Polsce.

Jednocześnie, ponieważ podatnik nie uzyskiwał w 2008 roku żadnych dochodów w Polsce, nie ma on tym samym dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce. W konsekwencji – nie ma obowiązku złożenia rocznego zeznania podatkowego w Polsce, gdyż obowiązek taki występuje jedynie wtedy, gdy podatnik uzyskał dochód podlegający opodatkowaniu.

W odniesieniu do wzmianki dotyczącej informacji o zmianie miejsca zamieszkania najprawdopodobniej chodzi o aktualizację danych adresowych podatnika na druku NIP-3 (tzw. zgłoszenie aktualizacyjne).