Ubezpieczenie mienia jest kosztem

Zgodnie z definicją kosztem uzyskania przychodów osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą jest każdy wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodów, ich zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Kosztem są wydatki bezpośrednio i pośrednio powiązane z przychodem. W obu przypadkach muszą mieć związek z przychodem (działalnością) i nie mogą należeć do kategorii wydatków wyłączonych ustawowo z kosztów.

Ubezpieczenia majątkowe zawierane przez osoby prowadzące działalność gospodarczą mają związek z przychodami z działalności. Ponoszone są dla prawidłowego funkcjonowania przedsiębiorstwa, a ich poniesienie jest w pełni uzasadnione. Nie są to jednak bezpośrednie koszty działalności. Nie można ich powiązać z konkretnym przychodem, same w sobie nie generują bowiem żadnych zysków.

Wydatki na ubezpieczenie majątkowe jako koszty pośrednie są potrącane w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, to rozlicza się je proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. W przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

Częściowo ustawodawca ograniczył możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na ubezpieczenie samochodu osobowego. Kosztem nie są składki w wysokości przekraczającej ich część w proporcji do równowartości 20 000 euro. Kwotę limitu przelicza się na złote według kursu sprzedaży NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. W całości prawo do kosztów zostało wyłączone w zakresie składek opłaconych przez pracodawcę od określonych umów ubezpieczenia zawartych na rzecz pracowników.