Zmniejszenie podatku dzięki jednorazowemu odpisowi amortyzacyjnemu

Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą oraz mali podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 100 tys. euro łącznej wartości tych odpisów. Dodajmy, że przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się na podstawie średniego kursu euro ogłaszany przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł.

Dzięki jednorazowemu zaliczeniu poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów w istotny sposób zmniejszy się kwota dochodu, czego konsekwencją będzie zmniejszenie wysokości podatku dochodowego.

Zasadą jest, że odpisów amortyzacyjnych dokonuje się począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek wprowadzono do ewidencji środków trwałych. Środki trwałe wprowadza się natomiast do ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Od powyższej zasady ustawa przewiduje jednak pewne wyjątki dotyczące np. środków trwałych używanych sezonowo lub taboru transportu morskiego zamówionego przez armatora.

Przeanalizujmy przykład, w którym podatnik dokonał zakupu maszyny za 95 tys. euro.

Do ewidencji środków trwałych została ona wprowadzona we wrześniu. Oznacza to, że w październiku możliwe będzie dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w pełnej kwocie zakupu. Cała kwota, oczywiście po przeliczeniu na złotówki, będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.

Warto też dodać, że stosownie do art. 22k ust. 10 ustawy o PIT, jednorazowa amortyzacja środków trwałych stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych bezpośrednio w obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.

Krzysztof Koślicki

krzysztof.koslicki@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 5 ustawy z 5 marca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. nr 690, poz. 587).

Art. 22k ust. 7 i 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).