Jak korzystać z ulgi internetowej przy dostępie mobilnym

Internet mobilny to popularna forma korzystania z sieci. Osoba, która w roku podatkowym ponosiła wydatki na internet z telefonu komórkowego lub laptopa, ma prawo skorzystać z ulgi internetowej. Nie zabraniają tego przepisy ustawy o PIT oraz zezwalają organy podatkowe w wydawanych interpretacjach podatkowych.

Rodzaj łącza

Podatniczka korzysta z internetu z komórki. Opłaty miesięczne wynoszą 100 zł. Czy może skorzystać z ulgi i nternetowej?

Tak. Podatniczka może w rocznym PIT odliczyć od dochodu m.in. wydatki ponoszone z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą.

W przepisach nie zastrzeżono szczególnej formy dla łącza czy też urządzenia, za pośrednictwem którego ma odbywać się korzystanie z sieci internet. W większości przypadków dostęp do internetu odbywa się poprzez łącze stacjonarne (stałe łącze internetowe lub gniazdo telefonii stacjonarnej), jednak coraz powszechniejsze staje się również korzystanie z sieci internet za pomocą telefonu komórkowego. Żaden z tych sposobów nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi, jeżeli tylko użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania podatnika.

Miejsce zamieszkania

Urzędy skarbowe podkreślają, że aby podatnik używający internetu przez komórkę mógł pomniejszyć swój dochód o wydatki poniesione na sieć, musi używać internetu w miejscu zamieszkania. Co więcej, podatnik powinien to udowodnić przed urzędem skarbowym, gdyby ten o to go poprosił. Jak udowodnić, gdzie korzystało się z sieci?

Można np. zwrócić się do operatora sieci komórkowej o potwierdzenie, gdzie internet był używany. To samo może zrobić fiskus, choć w pierwszej kolejności organ podatkowy poprosi o przedstawienie stosownych dowodów podatnika.

Aby podatnik mógł skorzystać z ulgi internetowej, musi w roku podatkowym ponieść wydatki na sieć używaną w miejscu zamieszkania oraz posiadać fakturę VAT dokumentującą poniesienie tych wydatków.

Warto pamiętać, że w przypadku usług internetowych nabywanych w ramach pakietu usług telekomunikacyjnych warunkiem odliczenia będzie wyodrębnienie na fakturze wydatku poniesionego na usługi związane z dostarczaniem internetu. Odliczeniu od dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym podlega jedynie kwota ponoszona z tytułu użytkowania internetu, a więc z tytułu konkretnej usługi. Przepisy nie zezwalają bowiem na odliczanie wydatków o innym charakterze, np. poniesionych na instalację, montaż, zakup odpowiedniego sprzętu (w tym modemu) pozwalającego na korzystanie z internetu.

Korzystanie z internetu przez komórkę czy laptopa nie pozbawia możliwości odliczenia wydatków internetowych, pod warunkiem że jednocześnie podatnik wykaże, że korzystał z internetu w miejscu zamieszkania. Przepisy ustawy o PIT nie wymagają szczególnej formy dla łącza czy też urządzenia, za pośrednictwem którego ma się odbywać korzystanie z internetu, aby wydatki na ten cel można było uwzględnić w PIT. Istotne jest to, aby ich użytkowanie odbywało się w miejscu zamieszkania podatnika.

Dwa modemy

Podatnik w jednym mieszkaniu ma dwa łącza (modemy) internetowe. Za oba płaci miesięczne opłaty w granicach 60 zł. Faktury wystawiane są na nazwisko podatnika. Czy ulga internetowa przysługuje na oba łącza i co zrobić, żeby z ulgi skorzystała również żona podatnika?

Jeśli podatnik ponosi wydatki na dwa łącza interenowe i za oba ma wystawiane faktury VAT na swoje nazwisko, może odliczyć od dochodu wydatki na oba łącza. Jednak odliczenie nie będzie mogło być większe niż 760 zł za rok.

Jeśli podatnik chciałby, aby żona skorzystała z ulgi, warto wystąpić do operatora o wpisanie jej danych (imienia i nazwiska) na fakturze za sieć. W sytuacji gdy żona będzie ponosić wydatki za internet i będzie widniała na fakturze dokumentującej ten fakt, to również skorzysta z ulgi internetowej. Wtedy zarówno mąż, jak i żona w rocznym PIT będą mogli odliczyć od dochodu po 760 zł - jeśli oczywiście tyle na internet w ciągu roku wydali.

Ciekawość fiskusa

Ulga internetowa przysługuje podatnikom, którzy korzystają z sieci w miejscu zamieszkania. Korzystanie z bezprzewodowego internetu w domu nie budzi wątpliwości, jednak dostęp do sieci poza domem może zainteresować organy podatkowe. Organy podatkowe mogą sprawdzać rozliczenia podatkowe, w tym wykorzystane ulgi. Gdyby urząd skarbowy zakwestionował ulgę internetową, bo np. podatnik korzystał z internetu mobilnego, musiałby ponieść dodatkowe koszty z tytułu uzyskania informacji od operatora sieci komórkowej potwierdzającej bądź nie użytkowanie internetu w domu, podczas gdy sporna kwota uzyskana z tytułu ulgi jest nieznaczna. W pierwszej kolejności jednak urzędnik poprosi o przedstawienie wszystkich dokumentów, na podstawie których podatnik z odliczenia skorzystał, a które wymagane są przez przepisy podatkowe.

Różne źródła przychodu

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w swoim mieszkaniu. Rozlicza się liniowym PIT. Korzysta z internetu, za który faktura wystawiana jest na podatnika jako osobę fizyczną, a nie przedsiębiorcę. Uzyskuje też dochody z innych źródeł - z tytułu uczestnictwa w radzie nadzorczej spółki handlowej. Czy może ulgę internetową rozliczyć z dochodami z tytułu uczestnictwa w tej radzie?

Tak. Podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi internetowej, odliczając wydatki na internet od dochodów z tytułu uczestnictwa w radzie nadzorczej spółki prawa handlowego.

Linia interpretacyjna

Organy podatkowe wielokrotnie w wydawanych interpretacjach wypowiadały się na temat ulgi internetowej i korzystania z sieci przez komórkę bądź laptopa. Pozwalają one podatnikom na skorzystanie z ulgi internetowej, jeśli sieć używana jest przez komórkę. Fiskus wyraźnie podkreśla, że użytkowanie sieci powinno odbywać się w budynku zamieszkania podatnika. Jeżeli podatnik korzysta z dostępu do internetu za pośrednictwem sieci telefonii komórkowej (niezależnie, czy opłaca abonament, czy kupuje karty pre-paid) i potrafi udokumentować poniesiony wydatek fakturą VAT, na której wskazany jest adres zamieszkania, a podatnik faktycznie pod tym adresem zamieszkuje, organy podatkowe nie powinny zakwestionować takiego odliczenia.

Podatnik zbiera dowody

Przy korzystaniu z każdej ulgi podatkowej to na podatniku spoczywa obowiązek udowodnienia, że miał prawo wykorzystać dane zwolnienie. Odnosząc to do ulgi internetowej, trzeba podkreślić, że orzecznictwo nie zabrania skorzystania z ulgi przy internecie moblilnym, traktując fakturę ze wskazaniem miejsca zamieszkania podatnika jako domniemanie korzystania z internetu pod tym właśnie adresem. Również urzędnicy Ministerstwa Finansów uznają słuszność takiego rozwiązania. Część operatorów komórkowych także podtrzymuje (po otrzymaniu indywidualnych interpretacji podatkowych), że skorzystanie z ulgi jest możliwe, jeżeli faktura zostanie wystawiona z prawidłowym adresem zamieszkania korzystającego z internetu przez telefon komórkowy.

Ulga w przepisach

Podatnicy są uprawnieni do odliczenia wydatków ponoszonych z tytułu użytkowania internetu w lokalu lub budynku będącym miejscem zamieszkania podatnika. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 760 zł rocznie.

Aby skorzystać z odliczenia od dochodu wydatków, muszą być spełnione następujące warunki:

● podatnik musi ponieść wydatek z tytułu użytkowania sieci internet;

● użytkowanie sieci internet musi odbywać się w lokalu będącym miejscem zamieszkania podatnika;

● poniesiony wydatek musi być udokumentowany wystawioną fakturą VAT;

● wydatki podlegające odliczeniu nie mogą przekroczyć rocznie 760 zł.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).