Jak spółka powinna rozliczyć w VAT i CIT fakturę korygującą in plus, którą wystawiła w KSeF

Stan faktyczny

Y spółka akcyjna (podatnik VAT czynny) 2 marca 2026 r. sprzedała towary handlowe (odczynniki chemiczne) firmie X (podatnik VAT czynny) za 246 000 zł brutto (kwota netto: 200 000 zł, VAT 46 000 zł). Sprzedaż została potwierdzona fakturą ustrukturyzowaną z 3 marca 2026 r. Będące przedmiotem transakcji odczynniki chemiczne nie są wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, dlatego faktura nie zawierała wyrazów „mechanizm podzielonej płatności”. Spółka uwzględniła VAT z tytułu tej sprzedaży w JPK_V7M za marzec 2026 r., a przychód z niej rozliczyła w dacie dokonania dostawy towaru, tj. w marcu 2026 r. Spółka 4 marca 2026 r. otrzymała zapłatę za tę fakturę przelewem na rachunek bankowy figurujący na białej liście podatników VAT. W wyniku rozpoczętych jeszcze w lutym negocjacji między kontrahentami ustalona cena została podwyższona o 24 600 zł (podstawa opodatkowania: 20 000 zł, VAT: 4600 zł). Stosowne porozumienie zostało podpisane przez kontrahentów 29 kwietnia 2026 r., natomiast faktura korygująca ustrukturyzowana została wystawiona 4 maja 2026 r. Spółka otrzymała zapłatę za fakturę korygującą przelewem na rachunek bankowy figurujący na białej liście podatników VAT 4 maja 2026 r. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy i właściwa dla niej jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Spółka rozlicza VAT i zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Między spółką Y a firmą X nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Jak spółka powinna rozliczyć wystawioną w KSeF fakturę korygującą in plus na gruncie VAT i CIT?