Nowe zasady od 1 lutego: w jaki sposób spółka powinna rozliczyć w VAT i CIT papierową fakturę korygującą z tytułu udzielenia rabatu potransakcyjnego

Stan faktyczny

Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) 30 stycznia 2026 r. udzieliła firmie X rabatu w kwocie brutto 12 300 zł (kwota netto: 10 000 zł, VAT: 2300 zł) do sprzedaży towarów (meble biurowe) z grudnia 2025 r., która była udokumentowana papierową fakturą z 30 grudnia 2025 r. Podatek należny od tej sprzedaży spółka rozliczyła w JPK_V7M za grudzień 2025 r., a przychody za 2025 r. W przypadku Y obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych jest odroczony do 1 kwietnia 2026 r. Spółka wystawiła 4 lutego 2026 r. papierową fakturę korygującą dokumentującą udzielony rabat transakcyjny, którą przesłała kontrahentowi pocztą za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Spółka otrzymała je 24 lutego 2026 r. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy, a właściwa dla niej jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Spółka rozlicza VAT i zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Między Y a X nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Jak spółka powinna rozliczyć udzielony rabat i wystawioną fakturę korygującą na gruncie CIT i VAT?

VAT

W myśl art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT podstawę opodatkowania obniża się o kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen. Z kolei stosownie do art. 106j ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT w przypadku gdy po wystawieniu faktury podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie, podatnik wystawia fakturę korygującą.