Jak korzystać z ulgi internetowej w wynajmowanym mieszkaniu

Z ulgi internetowej mogą korzystać podatnicy, którzy w roku podatkowym ponieśli wydatki na sieć. Ważne, aby wydatki były faktycznie poniesione, by internet był używany w miejscu zamieszkania oraz by podatnik posiadał fakturę VAT potwierdzającą wysokość opłat.

Co ważne, podatnik nie musi być właścicielem nieruchomości, w której użytkuje internet, aby z ulgi skorzystać. Odliczyć od dochodu można te wydatki, które są ponoszone w wynajmowanym mieszkaniu czy domu. Ważne tylko, aby faktura była wystawiona na wynajmującego, który wydatki poniósł, a nie na właściciela nieruchomości.

Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, od dochodu można odliczyć m.in. wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

Skorzystanie z ulgi uzależnione jest od spełnienia następujących warunków:

● wydatki muszą być poniesione przez podatnika,

● wydatki powinny być poniesione w związku z użytkowaniem sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika,

● wydatki te muszą być potwierdzone fakturą VAT.

Istotną przesłanką, od której ustawodawca uzależnił odliczenie wydatków poniesionych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internet, jest faktyczne poniesienie tych wydatków. Przez poniesienie - zgodnie ze słownikiem języka polskiego - należy rozumieć bycie obarczonym, obciążonym. Wydatkiem poniesionym będzie zatem taki wydatek, którym podmiot jest obarczany, obciążany. Decydujące znaczenie ma zatem fakt obarczenia ciężarem ekonomicznym danego kosztu.

Przykład 1

Zwrot wydatków internetowych

Podatnik otrzymuje zwrot wydatków za internet od pracodawcy. Czy kwoty zwrócone pracownikowi są wolne od PIT?

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność. Zgodnie z definicją słownikową, narzędzie to urządzenie proste lub złożone umożliwiające wykonywanie jakiejś czynności lub pracy; przyrząd, instrument. Materiał jest tym, z czego wytwarzane są przedmioty, tworzywo, substancja, artykuł, produkt. Sprzęt to przedmioty użytkowe, maszyny, urządzenia.

Dostęp do internetu jest usługą, której nie obejmuje żadna z przedmiotowych definicji. Tym samym nawet proporcjonalny zwrot kosztów używania przez pracownika w domu internetu dla celów służbowych, nie będąc ekwiwalentem w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o PIT, nie może podlegać zwolnieniu z opodatkowania. Takie stanowisko prezentują organy podatkowe w wydanych interpretacjach.

Zatem zwrot poniesionych przez pracownika wydatków z tytułu korzystania przez pracownika z łączy internetowych w celach służbowych stanowić będzie dla pracownika przychód ze stosunku pracy, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym, łącznie z innymi składnikami wynagrodzenia.

Teraz przejdźmy do miejsca zamieszkania. Ulga internetowa przysługuje podatnikom z racji ponoszenia wydatków na sieć w miejscu zamieszkania. W praktyce często się zdarza, że miejsce zamieszkania jest inne od miejsca zameldowania, które mamy wpisane w dowodzie osobistym.

Spisując umowę z operatorem internetu, trzeba zwrócić uwagę, aby ten w umowie nie wpisał miejsca zameldowania z dowodu, np. z Łodzi, podczas gdy internet jest używany w miejscu zamieszkania, np. w Warszawie.

Co to jest miejsce zamieszkania? Zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu, jest to tzw. centrum interesów życiowych. Warunek przebywania w danym miejscu ma charakter obiektywny i nie ma problemów dowodowych w wykazaniu, że dana osoba przebywa lub nie w danej miejscowości. Natomiast zamiar stałego pobytu w danej miejscowości ma charakter subiektywny, ponieważ odnosi się do woli osoby. Należy jednak zauważyć, że istnieją kryteria obiektywizujące zamiar stałego pobytu. Uznaje się na przykład, że podatnik wykazuje zamiar stałego pobytu w danej miejscowości, jeżeli miejscowość ta stanowi dla niego centrum jego życiowej działalności, ocenianej w aspekcie jego powiązań osobistych i gospodarczych. Typowym argumentem przemawiającym za tym, że dana miejscowość może stanowić miejsce zamieszkania może być np. posiadanie w niej mieszkania albo fakt pozostawania w tej miejscowości w stosunku pracy. Można zatem stwierdzić, że miejsce zamieszkania danej osoby to miejsce, w którym dana osoba przebywa przez dłuższy okres czasu i z którym jest związana np. osobiście, rodzinnie czy też zawodowo. Co ważne, przepisy kodeksu cywilnego wskazują, że można mieć tylko jedno miejsce zamieszkania.

Może się też zdarzyć, że podatnik będzie miał więcej niż jedno mieszkanie i w każdym będzie zainstalowany internet, za który podatnik będzie ponosił opłaty. W takiej sytuacji kluczowe będzie ustalenie, w którym z mieszkań podatnik faktycznie mieszka.

O miejscu zamieszkania decydują dwa elementy. Po pierwsze, przebywanie w danej miejscowości. Po drugie, zamiar stałego pobytu. O stałości pobytu w danym miejscu decyduje przede wszystkim takie przebywanie, które ma na celu założenie tam pewnego rodzaju centrum interesów życiowych. W związku z tym, że można mieć tylko jedno miejsce zamieszkania, osoba, która przebywa w ciągu roku w kilku mieszkaniach musi ustalić, które z nich jest jej miejscem zamieszkania. Tylko wydatki na internet w tym mieszkaniu będą mogły być odliczone od dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym.

Przykład 2

Faktura na kilka osób

Podatniczka, jej córka i syn zamieszkują pod tym samym adresem, gdzie korzystają z internetu. Faktura dokumentująca poniesienie kosztów za internet wystawiona jest na podatniczkę, jej córkę oraz syna. Wszyscy ponoszą wydatki na sieć. Czy wszyscy mogą skorzystać z ulgi internetowej?

Tak. Z ulgi internetowej mogą korzystać te osoby, które określone zostały przez wystawcę faktury jako odbiorcy usługi, zatem w przypadku użytkowania internetu przez podatniczkę, jej córkę i syna na fakturze widnieć powinny dane osobowe zarówno podatniczki, jak i jej dzieci, wtedy wszyscy korzystają z ulgi.

Warto jeszcze wspomnieć o rozliczeniu ulgi internetowej przez małżonków. Załóżmy, że podatnik mieszka wspólnie z żoną w mieszkaniu, które stanowi ich współwłasność. Są oni we wspólnocie majątkowej. Małżonkowie we wspólnym mieszkaniu zainstalowali internet i z niego korzystają. Comiesięczne faktury są wystawiane na imię i nazwisko obojga małżonków, wraz z oddzielnymi numerami NIP. Opłata za jeden miesiąc wynosi 100 zł.

Aby mąż i żona mogli skorzystać z ulgi w PIT, na fakturze za sieć widnieć powinny dane osobowe zarówno męża, jak i żony. Ponadto wystawiona faktura musi odzwierciedlać stan faktyczny, tzn. jednoznacznie wskazywać w treści nazwę usługi użytkowania sieci internet (usługi internetowe) z określeniem jakiego okresu dotyczy.

Ulga internetowa jest odliczeniem od dochodu, zatem skorzystać z niej można jedynie wtedy, gdy dochody takie się uzyskuje.

W konsekwencji ulga na korzystanie z sieci internet przysługuje odrębnie każdemu z małżonków, pod warunkiem że każdy z nich uzyskuje dochód oraz udokumentuje poniesiony wydatek fakturą, na której wystawca określi odbiorców usług i umieści dane osobowe każdego z małżonków.

Każdy z rozliczających się wspólnie małżonków dokonuje odliczenia odrębnie, od uzyskanego przez siebie dochodu, podobnie jak limit odliczenia, który również dotyczy podatnika, a nie małżonków.

Ulga na internet przysługuje bowiem odrębnie każdemu z małżonków pod warunkiem, że każdy z nich udokumentuje wydatek wystawioną na siebie fakturą VAT - lub mogą oboje figurować na jednej fakturze.

Przykład 3

Zbiorcza usługa na fakturze

Podatniczka w ramach zawartej umowy z operatorem otrzymuje faktury za usługę, na którą składają się dostęp do internetu, telewizji cyfrowej i telefonii internetowej. Na fakturze tej nie jest wskazana kwota wydatków z tytułu użytkowania sieci internet, a kwota należna dostawcy za całość usługi. Czy podatniczka skorzysta z ulgi internetowej?

Odliczeniu od dochodu podlega jedynie wysokość wydatków na użytkowanie sieci internet. Nie istnieje możliwość odliczenia od dochodu wydatków na inne usługi (w tym telewizję, telefon), choćby nawet były one związane z dostarczaniem internetu.

Wysokość wydatków internetowych ustala się na podstawie faktur VAT wystawionych w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

Aby skorzystać z ulgi, podatniczka musi udokumentować wysokość wydatków przez nią poniesionych z tytułu użytkowania sieci w lokalu (budynku) będącym jej miejscem zamieszkania, fakturą.

Skoro podatniczka nie jest w stanie ustalić, ani tym bardziej udokumentować wysokości wydatków internetowych, gdyż wystawiana faktura nie pozwala na ustalenie tej wartości, to tym samym nie może ona odliczyć kwoty tych wydatków od dochodu.

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się osobę fizyczną, która:

● posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

● przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Wynajmujący, który chce skorzystać z ulgi internetowej, musi zadbać, aby faktury za sieć były wystawiane na niego, a nie właściciela nieruchomości

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).